دسته بندی: آموزش مالیات

صورت معاملات فصلی

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد شما خوبان را با گزارش معاملات ( خرید و فروش ) فصلی موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم آشنا کند. امید است با انتقادات و پیشنهادات سازنده، ما را در هدف خود که روز به روز بهتر شدن است ، یاری فرمایید.

 

صورت معاملات فصلی چیست ؟

در ماده 169 ق.م.م به صراحت در مورد صورت معاملات فصلی صحبت شده است. مطابق با این قانون تمام شرکت ها و سازمان ها، همچنین همه ی مشاغل موظف به ارسال گزارشات خرید و فروش فصلی تا 45 روز پس از پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی می باشند.

ارسال گزارش خرید و فروش فصلی از طریق سامانه الکترونیکی معاملات فصلی صورت می پذیرد.

در ایران معاملات فصلی یک اصطلاح نسبتاً جدید در بین عموم می باشد زیرا بخصوص برای مشاغل ، اجبار برای ارسال گزارشات فصلی چند سالیست که اعمال می گردد.

 

معاملات فصلی :

به تمامی خرید و فروش هایی که مودی ( چه حقیقی و چه حقوقی ) در یک بازه زمانی مشخص ( یک فصل خورشیدی ) انجام می دهد معاملات فصلی می گویند.

لیست این معاملات باید تا 45 روز پس از پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی تقدیم گردد.

در اینجا یک نکته قابل توجه است که صورت معاملات فصلی خود یک مالیات نیست و فقط جهت شفاف تر شدن معاملات در بازه های زمانی کوتاه است.

عده ای صورت معاملات فصلی را با ارزش افزوده اشتباه می گیرند که این درست نیست چرا که ارزش افزوده خود یک نوع مالیات است و به طور کل مقوله ای جداست.

 

مروری بر سرگذشت صورت معاملات فصلی در ایران :

برای اولین بار در سال 1373 مساله صورت معاملات فصلی در ایران مطرح شد ، در سال 1380 دستورالعمل اجرایی ماده 169 مکرر ق.م.م  به تصویب رسید و الزام آوری این قانون برای اشخاص حقیقی و حقوقی بیشتر گردید.

نهایتا در سال 1391 این قانون اجرایی شد و مودیان ملزم به دریافت و درج کد اقتصادی در صورتحساب (خریدار و فروشنده ) ، همچنین ملزم به ارسال صورت معاملات خود به سازمان امور مالیاتی به صورت فصلی شدند.

این قانون در سال 1394 اصلاحاتی در برخی از بند ها داشت.

 

قانون صورت معاملات فصلی چیست ؟

مطابق ماده 169 ق.م.م ، مودیان مشمول ارائه صورت معاملات فصلی مکلف ‌اند ، جهت همه ی معاملات خود صورتحساب صادر کرده و در آن کد اقتصادی خود و طرف معامله را درج کنند و هر سه ‌ماه فهرست صورتحساب‌های خود، همچنین کلیه صورتحسابهای دریافتی از دیگران را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.

اشخاص مشمول باید توجه کنند که درج کد اقتصادی طرف معامله در صورتحساب ضروری است و درج نکردن آن تخلف محسوب می گردد . در صورتی ‌که افراد حقیقی طرف معامله کد اقتصادی دریافت ننموده اند ، می‌توان از کد ملی آن‌ها به‌ عنوان کد اقتصادی استفاده نمود . برای اشخاص حقوقی‌ که کد اقتصادی ندارند نیز می‌توان از شناسه ملی آن‌ها استفاده کرد.

لازم به ذکر است دقت در امر ارسال لیست خرید و فروش فصلی از اهمیت بالایی برخوردار است که می توان با برونسپاری این امور به موسسه حسابداری ضمن اینکه هزینه بسیار ناچیزی در بر خواهد داشت از کیفیت و دقت هم مطمئن بود.

 

تاریخ ارسال صورت معاملات فصلی :

  • اگر در تاریخ مشخص شده جهت ارسال صورت معاملات فصلی کد اقتصادی آماده نشد مودیان چه کنند؟

اگر مودی درخواست کد اقتصادی کرده باشد اما تا زمان مشخص شده جهت ارسال مدارک کد اقتصادی آماده نگردد ، از او رفع مسئولیت نکرده و باید مدارک را با  کد ملی در مهلت تعیین شده ارسال کند.

  • آیا ممکن است صورت معاملات فصلی و صورت مالی پایان سال شرکت را همزمان ارسال کرد؟

ارسال هر کدام از موارد مذکور ، رفع مسئولیت برای ارسال دیگری نیست و مودیان باید هر یک از موارد را در مهلت مقرر و جداگانه  به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.

  • قانون ، برای ارسال گزارشات خرید و فروش فصلی از چه اشخاصی نام برده است؟

تمامی اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت نام در نظام مالیاتی می شوند.

به عبارت دیگر کلیه ی اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی ( گروه اول ، دوم و سوم ) مکلف اند صورت معاملات فصلی خود را به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نمایند.

صورت معاملات فصلی

معافیت های مربوط به معاملات فصلی :

با وجود تمام قوانینی که برای ارسال صورت معاملات فصلی گفته شد ، برخی معافیت‌ ها نیز در این قانون در نظر گرفته شده است. در بعضی موارد نیازی به درج شماره اقتصادی طرف معامله در صورتحساب نیست.

1-معافیت درج شماره اقتصادی :

  • فروش کالا و خدمات به مصرف ‌کننده نهایی
  • معامله با مشمولین ماده 81 ( شاغلین حوزه‌ کشاورزی ، دام‌ پروری ، دامداری ، پرورش ماهی و زنبورعسل و …)
  • معامله با اشخاص حقیقی با مبلغ تا 5 درصد حد نصاب ( معاملات کوچک موضوع قانون برگزاری مناقصات ) ( این مبلغ در سال 98، یک‌ میلیون وششصد و چهل هزار تومان )
  • خرید از فروشندگانی که ملزم به ثبت ‌نام در نظام مالیاتی نیستند (ارگان‌ ها و نهاد های دولتی و …)

در بعضی از معاملات نیز ، مودیان ملزم به ارسال صورتحساب نیستند.

 

2-معافیت های ارسال صورتحساب :

  • خرید و فروش ، سود و کارمزد اوراق بهادار
  • خرید و فروش سهام الشرکه و حق تقدم سهام
  • سود و کارمزد جریمه‌ های بانکی ، صندوق تعاون ، صندوق‌ های حمایت از توسعه بخش کشاورزی ، مؤسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و صندوق‌های قرض‌ الحسنه
  • حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای ، احزاب و انجمن ‌ها و تشکل‌ های غیردولتی دارای مجوز از مراجع ذیصلاح
  • کمک‌ ها و هدایای بلاعوض
  • مبالغی که تحت عنوان جریمه یا خسارت ، انواع عوارض و مالیات ( به‌ استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده ) حق ثبت ، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه به دستگاه‌های اجرایی پرداخت می گردد.
  • وجوه پرداختی بابت حق نگهداری ( شارژ ) ساختمان محل فعالیت

 

مهلت ارسال صورت معاملات فصلی :

صورت معاملات فصلی ( گزارش خرید و فروش فصلی ) در دوره های 3 ماهه ( هرفصل شمسی ) باید به سازمان امور مالیاتی ارسال گردد.

مودیان تا 45 روز پس از پایان هر فصل فرصت دارند نسبت به ارسال صورت معاملات فصلی اقدام نمایند.

به عنوان مثال اگر می خواهید گزارشات خرید و فروش فصلی برای فصل پاییز را ارسال کنید تا 15 بهمن ماه همان سال فرصت برای انجام این مهم دارید.

گاهی بر حسب ضرورت وزیر امور اقتصاد و دارایی می تواند مهلت 45 روزه ارسال صورت معاملات فصلی پس از پایان هر فصل را تمدید و یا نحوه ارائه آن را تغییر دهد.

 

جرائم تخلف در گزارش معاملات فصلی چیست ؟

  • در صورت عدم ارائه صورتحساب ، عدم درج شماره اقتصادی خود و یا طرف معامله در صورتحساب ، استفاده از شماره اقتصادی دیگران ، ویا استفاده از شماره اقتصادی خود در صورتحساب دیگران جریمه ای معادل 2درصد مبلغ مورد معامله به مودی تعلق می گیرد.
  • در صورت عدم ارسال صورت معاملات فصلی به روش های تعیین شده ، مبلغی معادل 1درصد مبلغ معاملات لیست اعلام نشده برای مودی در نظر گرفته می شود.

طبق ماده 169 ق.م.م ارسال صورت معاملات فصلی فقط به صورت الکترونیکی بوده و دریافت این لیست به صورت دستی توسط سازمان امور مالیاتی غیر ممکن خواهد بود.

 

اهمیت ارسال صحیح لیست معاملات فصلی :

در پایان باید بگوییم تهیه و ارسال صورت معاملات فصلی یا همان گزارشات خرید و فروش فصلی دارای نکات و ظرافت هاییست که در نهایت در اظهارنامه و میزان مالیات پرداختی شما بسیار موثر خواهد بود و همه ما میدانیم که میزان مالیات پرداختی چه نقشی در ایجاد فشار بر یک واحد اقتصادی دارد، دقیقا همینجاست که اهمیت گزارش معاملات فصلی مشخص می گردد.

طبیعتا با چنین اهمیتی ارسال این لیست باید با مهارت ، تخصص و تجربه کافی انجام گیرد که همانطور که از استاندارد های حسابداری، آگاهی کافی را داراست بر قوانین و مقررات مالیاتی نیز تسلط کافی داشته باشد.

موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان با سال ها تجربه در این امر آماده همکاری با تمام کسب و کارها در ارسال صورت معاملات فصلی و …. به سازمان امور مالیاتی می باشد.

 

اگر مطالعه این مقاله برای شما مفید واقع شده است پیشنهاد می گردد مقاله تحریر دفاتر قانونی را نیز مطالعه بفرمایید.

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

در مقاله ( لیست ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران ) موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان در نظر دارد لیست کاملی از ادارات دارایی شهر و استان تهران را به تفکیک جزئیات مورد نیاز مودیان جهت سهولت در مراجعه و پیگیری ارائه نماید.

 

 

 

اداره کل امور مالیاتی ساختمان مرکزی شهر تهران :

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
ساختمان مرکزيخیابان ولی عصر بالاتر از بلوار میرداماد خ سرو پ088197960-41968944111

 

 

 

ادارات کل امور مالیاتی مرکز شهر تهران :

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
1ظهیرالاسلامخیابان ظهیرالاسلام پلاک  289776212171147943413
2شیرودی (امجدیه)خیابان مفتح ، خیابان ورزنده، کوچه سلماسی پلاک 988840856-81573633651
3مفتحخیابان مفتح شمالی ، خ شهید قندی (جنب پارکینگ عمومی مصلی) پلاک 251576647313
4بوشهرخیابان دکتر شریعتی خیابان خواجه نصیر طوسی پلاک 257776843761611683511
5ایرانشهرخیابان ایرانشهر کوچه شهید رضا ملكیان پلاک 34883205191584753811
6شیخ هادیخیابان ولیعصر، خیابان جمهوری ، خیابان شیخ هادی ،پ 223667023451139733316
7اداره کل مرکز تهرانخیابان قائم مقام فراهانی میدان شعاع نبش گلریز پلاک 9188381462-31689614631
8سپند جنوبیخیابان سپهبد قرنی ، خیابان سپند غربی ساختمان جنوبی پلاک 14888941651598995511
9سپند شمالیخیابان سپهبد قرنی،خ سپند غربی ساختمان شمالی پلاک 35888941621598817311
10اشخاص حقوقی (کوچه دهم)خیابان قائم مقام فراهانی ، خیابان دهم پلاک 1488541381-9158583693
11هیأت های حل اختالف مالیاتیخیابان شهید مطهری ، مقابل خیابان سنائی پلاک 269887157171586716813

 

 

ادارات کل امور مالیاتی شمال شهر تهران :

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
12بخارست

(ارزش افزوده)

خیابان بخارست کوچه دهم پلاک 9887504751514747411
13شهداي هفت تیر (اشخاص حقیقی و ارث)بلوار میرداماد جنب مسجد الغدیر پلاک 135222767871911618518
14اداره کل شمال تهران (هیات های حل اختلاف مالیاتی)لوار میرداماد- روبروى بانک مرکزى پلاک 15322922270-851911793578
15شهدای گمنام (اشخاص حقوقی)بلوار میرداماد ، روبروى بانک مرکزى پلاک 151222690201911618518
16شهداى هشتم شهریور (اشخاص حقیقی ، وصول و اجرا)بلوار میرداماد ، خیابان نفت شمالى ، کوچه دوم پلاک 422921021-31318838641

 

 

 

ادارات کل امور مالیاتی جنوب شهر تهران :

 

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
17بعثت (مرکزی)اتوبان بعثت پشت ترمینال جنوب خ خزانه بخارائی جنب مسجد قدس5518873011887119461
18شکوفهخیابان پیروزی خیابان شكوفه نبش خیابان سیرجان پلاک 63337987231719883111
19خط آهنشهر ری شهید غیوری خ فدائیان اسلام پایین تر از پل سیمان چهارراه خط آهن پلاک 14133761754-61757815766
20نواببزرگراه نواب نبش بریانك شرقی ، چهارراه رضائی سابق55431234-91331964394
21میدان نماز 1میدان نماز خیابان نگارستان اول شرقی ، پلاک 36 ساختمان شماره 1366524943767194136
22میدان نماز 2میدان نماز خیابان نگارستان اول شرقی ، ساختمان شماره 2366524941846684566

 

 

 

ادارات کل امور مالیاتی شرق شهر تهران :

 

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
23هرویشمس آباد ، خیابان موسوی ، میدان هروی ، ضلع شمال شرقی پلاک 100229407401667818664
24جشنوارهخیابان فرجام ، خیابان جشنواره ، بلوار ناهیدی ، نبش خ نقدی ،جنب فرهنگسرای اشراق پلاک 21773284611657616871
25بلال حبشیخیابان تهران نو، نرسیده به پل خاقانی ، نبش خیابان بلال حبشی پلاک 377419931-31744663671
26سبلانخیابان مدنی ، چهارراه سبلان ، کوچه محمدیانی ، پلاک 1775833311641681681
27اداره کل شرق تهرانمیدان رسالت ، اول خیابان نیروی دریایی ، نبش خیابان کمند778933001676913171
28جویبارنارمك خیابان آیت ، نرسیده به چهارراه تلفنخانه ، نبش خیابان شهید چنگیز دلاور (جویبار شرقی) پلاک 269779571341647613886

 

 

 

 

 

ادارات کل امور مالیاتی غرب شهر تهران :

 

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
29اداره کل غرب تهرانخیابان آزادی ، بعد از استاد معین ، خیابان دکترهوشیار، کوچه مازیار پلاک 69660472521344189114
30سپهرخیابان ستارخان نرسیده به برق آلستوم خیابان سپهر برج سپهر کوچه شهید رحیمی اصل44281290-91454817336
31مترو صادقیهجنب ایستگاه مترو صادقیه پلاک 4449521841481647463
32درختیشهرک قدس بلوار دادمان ، بلوار درختی ، آخرین کوچه سمت چپ ، پلاک 9223643831981616981

 

 

 

 

 

واحد وصول و اجرا :

 

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
33اداره کل وصول و اجراخیابان ولیعصر جنب پارک ساعی ، اول خیابان 32 ، کوچه جهانتاب پلاک 1886607601516715315
34وصول و اجرا نفتبلوار میرداماد ، خیابان نفت شمالی ، کوچه دوم پلاک 422921022-31918973541
35مطهریخیابان مطهری ، بعد از تقاطع میرزای شیرازی (وزرا) روبروی خیابان سنایی پ269881074511586717711

 

 

 

 

 

واحد ارزش افزوده :

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
36ارزش افزوده 1خیابان کارگر ، خیابان آذربایجان ، خیابان سلیمانیه جنوبی پلاک 1766939362-41968944111
37ارزش افزوده 2خیابان کارگر ، خیابان آذربایجان ، خیابان سلیمانیه جنوبی پلاک 14669393881318838641
38شهید دادمانشهرک غرب ، ضلع جنوبی خیابان دادمان ، پلاک 86885792041467887713
39شرقخیابان شهید آیت اله مدنی ، کوچه محمدیانی ، پلاک 1775871751676913171
40جنوبخیابان نواب ، تقاطع خیابان امام خمینی ، پشت ساختمان بانك شهر66387144-51346914611
41مطهری (شمال)مطهری ، بعد از مفتح ، ضلع جنوبی ، نرسیده به سلیمان خاطر پلاک 170883141001575944431
42جنت آبادجنت آباد جنوبی ، میدان چهار باغ ، چهار باغ شرقی ، نبش 16 متری دوم جنوبی پلاک 78444851081465754461
43ولیعصرخیابان ولی عصر نبش خیابان آذربایجان پلاک 1078663871441316756168

 

 

 

 

مودیان بزرگ :

 

ردیفساختمانآدرستلفنکد پستی
44مودیانیادگار امام ، بلوار شهید دادمان ، روبروی مجتمع تجاری سپهر817400001467887351

 

 

اداره کل امور مالیاتی استان تهران :

 

ردیفنام ادارهآدرستلفنکد پستی
1اداره کل امورمالیاتی ارزش افزوده استان تهرانمیدان ونك ، چهار راه جهان کودک ، خیابان نلسون ماندلا ، جنب بانك ملی پلاک 29882060401518733115
2ارزش افزوده شماره 2ظفر خیابان گوی آبادی خیابان شهید محمد دلیری ، نبش کوچه افشین22602578
3اداره کل امورمالیاتی شمیرانات استان تهرانمیدان ونك گاندی جنوبی کوچه 25881928211517974471
4وصول و اجراخیابان شریعتی نرسیده به پل سید خندان ، کوچه اشراقی پلاک 1488514333
5لواساناتجاده کمربندی روبروی مجموعه ورزشی شهدای لواسانات خیابان پرواز265664463341669145
6فشمبلوار امام خمینی روبروی بانك تجارت پلاک 998 ساختمان اداری265046103345118791
7هیات حل اختلاف و شرکت هاخیابان ظفر بعد از بانك پارسیان پلاک 761911783463
8اداره کل امورمالیاتی شرق استان تهرانرودهن خیابان امام بوستان یازدهم جنب شهرداری765138003973139111
9بومهنبومهن خیابان محراب جنب آتش نشانی762366571656198556
10دماوندبلوار غربی خیابان امام خمینی کوچه دارایی763277773971815151
11پردیسفاز 4 شهر جدید پردیس762931711658179954
12فیروزکوهخیابان پاسداران خیابان پلیس جنب نیروی انتظامی764037593981645863
13داره کل امورمالیاتی جنوب استان تهرانشهرری نرسیده به میدان شهرداری انتهای کوچه رفاه559629921843713831
14پاکدشتمجتمع ادارات رو به روی اداره ثبت و اسناد360176103391433497
15قرچکمیدان کلانتری بلوار دانشگاه پیام نور جنب کمیته امداد361225583371813344
16اسلامشهرخیابان نواب صفوی جنب اداره گاز561266553314944688
17ورامینخیابان شهید بهشتی ، مجتمع ادارات ، جنب بانك ملی362440593371813344
18پیشواخیابان امام خمینی ، خیابان کارگر ، جنب تربیت معلم367231913381713157
19چهاردانگهچهاردانگه ، جاده ساوه ، انتهای شهرک مطهری ، خیابان شهید جان زمینی ، انتهای خیابان پلاک 20552652523319948853
20حسن آباد فشافویهحسن آباد فشافویه کنارگرد جنب آتش نشانی1835118416
21اداره کل امورمالیاتی غرب استان تهرانشهریار شهرک اداری اندیشه ، جنب دادگستری652250523351793557
22رباط کریمخیابان امام خمینی خیابان شورا564213903761953558
23شهر قدسشهر قدس ، ابتدای خیابان چمن468030993754113317
24بهارستانخیابان اصلی گلستان فلكه دوم جنب دادگستری563125513759151193
25ملاردملارد ، مارلیك ، خیابان دکتر حسابی ، بلوار آرش ، جنب پارک651402983176177653

 

 

 

 

اگر این مقاله برایتان مفید بوده مقاله چرا باید امور مالی شرکت را برونسپاری کرد؟ را نیز مطالعه بفرمایید.

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم.

مالیات بر ارزش افزوده

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد به موضوع مهم مالیات بر ارزش افزوده بپردازد تا شما عزیزان با این مقوله بسیار مهم آشنا شوید.

 

مالیات :

به طور کلی مالیات یعنی پرداخت بخشی از درآمد آحاد جامعه به دولت  برای مصرف این مبالغ جمع آوری شده در جهت خدمات عمومی و تامین بودجه سایر هزینه های دولتی و کشوری .

به عبارت دیگر بخش زیادی از درآمد دولت ها از بخش دریافت مالیات های گوناگون می باشد و دولت اولین شریک در درآمد شما می باشد.

مالیات بر ارزش افزوده :

مالیات غیر مستقیمی است که مصرف کننده یا همان خریدار آن را همراه با مبلغ کالای خریداری شده پرداخت می نماید و کسی که آنرا دریافت می کند یا همان فروشنده باید عینا مبلغ مالیات دریافتی را به دولت پرداخت نماید.

در اینجا چون خود فروشنده هنگام خرید اولیه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کرده است مجموع مالیات بر ارزش افزوده دریافتی خود را ( به عنوان فروشنده ) از مجموع مالیات برارزش افزوده پرداختی خود ( به عنوان خریدار ) کسر کرده و ما به التفاوت را به دولت پرداخت می نماید.

یکی از منابع مهم درآمد مالیاتی دولت ها ، درآمد ناشی از اخذ مالیات بر ارزش افزوده می باشد. که این امر موجب می شود دولت ها در ارائه خدمات هرچه بهتر، کارا تر و توانا تر شوند.

امروزه در اغلب کشورهای جهان این نوع مالیات به عنوان یکی از اصلی ترین و رایج ترین انواع مالیات شناخته می شود و به علت سهولت در تعیین و پرداخت ، به روش مورد علاقه دولت ها برای کسب درآمد تبدیل شده است.

 

تعریف ارزش افزوده طبق ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده :

مطابق با ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده تفاوت بین ارزش کالا ها و خدمات ارائه شده با ارزش همان کالا یا خدمات خریداری شده در یک دوره معین ارزش افزوده گفته می شود .

این نوع مالیات یک مالیات عام بوده که از مازاد ارزشی که طی مراحل تولید و یا ارائه خدمات تولید می شود اخذ می گردد.

هر کالایی برای آماده شدن جهت مصرف توسط چند تولید کننده به تدریج تکمیل می شود و در هر مرحله ارزشی به کالا اضافه می گردد که این مالیات  بر ارزش افزوده به همین ارزش اضافی تعلق می گیرد.

به عنوان مثال در پروسه تولید مبلمان ، چوب و پارچه و … به صورت جداگانه در چند کارخانه دیگر تولید شده اند و خود آن کارخانه ها نیز نخ و الوار را تهیه کرده اند، وبعد در کارخانه مبلمان کالای نهایی تولید می گردد. در این روند مبلمان به صورت تدریجی طی مراحلی جداگانه تولید شده و هر بار ارزشی به مواد اولیه افزوده شده و در نهایت مالیات این ارزش های اضافه شده را مصرف کننده خواهد پرداخت.

 

به چه مواردی مالیات بر ارزش افزوده تعلق می گیرد ؟

  • تمام کالا ها و خدمات در ایران شامل مالیات بر ارزش افزوده می شوند.
  • به کالاهای اساسی مثل برنج ، روغن ، گوشت و … همچنین محصولات کشاورزی فرآوری نشده و خدمات بهداشتی و درمانی این نوع مالیات تعلق نمی گیرد.
  • دو کالای خاص سیگار 12% و سوخت هواپیما 20% مالیات بر ارزش افزوده باید پرداخت کنند.

توصیه می گردد مقاله گزارش معاملات فصلی را نیز مطالعه بفرمایید.

 

روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده :

فرض کنید یک فروشگاه کالایی را با مبلغ A  خریداری کرده ، 9% مبلغ A  را اضافه به عنوان مالیات به فروشنده پرداخت می کند ، طبق قوانینی مبلغی را به کالای خریداری شده به عنوان سود اضافه می کند که مبلغ B بدست می آید ، موقع فروش 9% مبلغ B را به عنوان مالیات ارزش افزوده از خریدار دریافت می کند. طی دوره های سه ماهه اختلاف میزان مالیات دریافتی و پرداختی را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی پرداخت می کند.

 

نرخ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است ؟

این مالیات در کشور ما  ایران از سال 87 به نرخ 3 درصد آغاز شد و به مرور هر چه زمان گذشت این میزان بیشتر شد تا جایی که در حال حاضر 9% می باشد.

از این 9% ، 3% به عنوان عوارض ارزش افزوده و 6% هم تحت عنوان مالیات بر ارزش افزوده است.

 

مراحل ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده به چه صورت است ؟

  • پیش ثبت نام : برای این منظور به سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده مراجعه کرده و با توجه به اینکه شخصیت حقیقی هستید یا حقوقی مرحله پیش ثبت نام را تکمیل نمایید.
  • دریافت دعوتنامه : پس از مدتی ( یک هفته الی 10 روز ) نام کاربری و رمز عبور شما به آدرسی که در مرحله پیش ثبت نام ثبت کردید ارسال خواهد شد. (در حال حاضر در اکثر مواقع از طریق پیامک به مودی اطلاع رسانی می شود)
  • ثبت نام : در این مرحله دوباره باید به سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده مراجعه کرده و اطلاعاتی مثل مشخصات کسب و کار ، اطلاعات مرتبط با پرونده مالیات بر درآمد و … را ثبت نمایید.
  • بعد از ثبت نام و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت باید به سایت ارزش افزوده مراجعه و در خواست گواهی ارزش افزوده کنید.
مالیات بر ارزش افزوده

چه تاریخی باید اظهارنامه ارزش افزوده را ارسال کنم؟

پس از پایان هر فصل شما 15 روز فرصت دارید که با مراجعه به سایت ارزش افزوده نسبت به ارسال اظهارنامه و پرداخت طی دو فقره فیش 3 درصدی (عوارض) و 6 درصدی (مالیات) اقدام نمایید.

نکته : فصل زمستان به دلیل تعطیلات نوروز، به جای 15 روز ، تا پایان فروردین ماه مهلت برای ارسال اظهارنامه دارد.

 

چه مشاغلی موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند ؟

به طور کلی مالیات بر ارزش افزوده شامل تمام مشاغلی می شود که به خرید و فروش کالا و خدمات اشتغال دارند.

  • وارد کنندگان
  • صادر کنندگان
  • کارگاه ها و کارخانه های صنعتی و تولیدی
  • موسسات حسابداری ، حسابرسی و خدمات مالی
  • معدن داران
  • هتل ها و مهمان پذیرها
  • موسسات خدمات مدیریتی و مشاوره
  • موسسات خدمات رایانه ای و انفورماتیک (سخت افزاری ، نرم افزاری ، طراحی )
  • موسسات تبلیغاتی و بازاریابی
  • موسسات تجاری و صنعتی شامل داخلی و خارجی
  • عمده فروشان ، بنک داران ، فروشگاه های بزرگ ، واسطه های مالی ، انبارداران و نمایندگان پخش کالاهای داخلی و خارجی
  • موسسات حمل و نقل موتوری و باربری شام هوایی ، زمینی ، دریایی (به استثنا موسسات حمل مسافر)
  • خدمات مهندسی و مهندس مشاور
  • تالارهای پذیرایی و رستوران ها
  • صنف طلا و جواهر
  • آهن فروشان
  • چاپخانه ها
  • دفاتر اسناد رسمی
  • تعمیرگاه های مجاز خودرو
  • بنگاه های املاک و معاملات خودرو
  • سینماها ، تماشاخانه ها و مراکز تفریحی و سرگرمی
  • چلوکبابی ها ، سفره خانه ها و سالن های غذا خوری
  • مراکز ارتباط رایانه ای ، دفاتر خدمات ارتباطی ، دفاتر خدمات دولت الکترونیک و خدمات الکترونیک شهر
  • اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت یا نام و نشان تجاری
  • خدمات مسافرتی و جهانگردی

نکته مهم : لیست بالا صرفا از قانون مالیات بر ارزش افزوده برداشت گردیده است، برای اطمینان از اینکه واحد اقتصادی شما شامل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می شود یا خیر با موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان تماس حاصل فرمایید.

 

چه مشاغل یا کالا ها و خدماتی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند ؟

  • دام و طیور زنده ، آبزیان ، زنبورعسل و نوغان
  • محصولات کشاورزی فرآوری نشده
  • انواع بذر ، کود ، نهال و سم کشاورزی
  • آرد ، نان ، گوشت ، قند وشکر ، برنج ، شیر ، پنیر ، حبوبات و سویا ، روغن نباتی و شیر خشک مخصوص کودکان
  • کالاهایی که به میزان مجاز همراه مسافر وارد کشور می شود
  • کتاب ، مطبوعات , دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ
  • کالاهای اهدایی به وزارت خانه ها ،موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی
  • اموال غیر منقول
  • انواع دارو ، لوازم مصرفی درمانی و خدمات درمانی ( انسانی ، حیوانی ، گیاهی )
  • خدمات بانکی و اعتباری بانک ها ، موسسات اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس و خارج از بورس
  • خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری ( ریلی ، جاده ای ، دریایی ، هوایی )
  • خوراک دام و طیور
  • فرش دستباف
  • رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادیو دارایی تهیه ظرف مدت 6 ماه از تاریخ تصویب این قانون به توصیب هیئت وزیران برسد.
  • اقلام مصرفی صرفا دفاعی و امنیتی به فهرست پیشنهادی مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیئت وزیران می رسد.

 

مدارک مورد نیاز جهات رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده :

  • تراز آزمایشی در سطح کل ، معین و تفصیلی قبل و بعد از بستن حساب های موقت برای سال مالی مورد رسیدگی
  • تراز آزمایشی در سطح کل ، معین و تفصیلی برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) در سال مورد رسیدگی
  • گردش حساب درآمدهای غیرعملیاتی برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی
  • گردش حساب درآمدهای عملیاتی ( خدمات و فروش ) برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی
  • گردش حساب مالیات بر ارزش افزوده برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی
  • تصویر اولین و آخرین صورتحساب فروش برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی
  • تصویر صورتحساب های خرید منجر به ایجاد اعتبار مالیاتی از هر شرکت
  • تصویر صورت وضعیت های ارسالی ( شرکت های پیمانکاری )
  • تصویر کلیه اوراق سبز گمرکی و سایر مدارک مربوط به ایجاد اعتبار مالیاتی
  • گردش حساب سود و زیان انباشته
  • تصویر اسناد فروش دارایی ها و جدول فروش دارایی های ثابت شامل بهای تمام شده کالای فروش رفته و بهای فروش و ارزش دفتری
  • گردش حساب تعدیلات حسابداری و انباشته
  • محاسبات قیمت تمام شده در خصوص کالاهای تولیدی و خدمات ارائه شده
  • تصویر اظهارنامه عملکرد سال مورد رسیدگی
  • گردش موجودی مواد و کالا
  • تصویر گزارش حسابرسی مالی
  • تصویر برگ تشخیص عملکرد در سال مورد رسیدگی
  • تصویر صورت حسابهای بانکی به همراه صورت مغایرت آنها برای سال مورد رسیدگی

 

در این مقاله سعی شد تا شما عزیزان از چند و چون این نوع مالیات مطلع شوید ، اما به دلیل پیچیدگی ها و  ظرافت های بسیار حتما از مشاورین با تجربه در در زمینه حسابداری و مالیاتی کمک بگیرید تا خدایی ناکرده متضرر نگردید.

 

در صورت رضایت از این مقاله  پیشنهاد می شود مقاله دادرسی مالیاتی را نیز مطالعه بفرمایید.

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم.

رسیدگی مالیات

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد درباره مراحل رسیدگی و روش های تعیین مالیات توضیحات مختصر و مفیدی در اختیار شما مخاطبین قرار دهد.

 

مراحل رسیدگی و روش های تعیین مالیات :

قبل از آن که روش های محاسبه مالیات بر درآمد توضیح داده شود ، ابتدا توضیح مختصری در مورد مراحل رسیدگی شرح داده می شود.

 

مراحل رسیدگی :

مودی با ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد خود اولین مرحله از مراحل رسیدگی مالیات خود را شروع کرده است .

بدین صورت که در مهلت مقرر اقدام به تنظیم اظهارنامه و تکمیل جداول و فرم های آن می نماید.

که مهمترین جداول در اظهارنامه ، صورت سود و زیان  و ترازنامه می باشد که مودی اعلام نموده که فعالیت او دارای چه میزان درآمد و در نهایت چه میزان سود یا زیان می باشد .

پس از ارسال اظهارنامه ، سازمان امور مالیاتی کشور تا یک سال پس از انقضای مهلت ارسال اظهارنامه فرصت دارد نسبت به رسیدگی اظهارنامه مالیات مودیان اقدام نماید.

بدین صورت که در راستای اجرای بند 2 ماده 97 قانون مالیات های مستقیم برگ درخواست اسناد و مدارک به مودی ابلاغ می گردد.

گروه رسیدگی کننده از یک هفته تا 15 روز پس ابلاغ ، فرصت دارند به محل مودی مراجعه و اسناد و مدارک را مورد رسیدگی قرار دهند.

گروه رسیدگی کننده پس از بررسی اسناد و مدارک و دفاتر مودی صورتمجلس بند 2 ماده 97 را که شامل مشخصات کلیه مدارک و اسناد و دفاتر و جداول پیوست که مودی به آنها ارائه نموده است تکمیل و یک نسخه از آن را به مودی تحویل می نمایند.

 

موسسه حسابداری تیوان پیشنهاد می کند مقاله گزارش معاملات فصلی را نیز مطالعه بفرمایید.

 

رسیدگی مالیات

روش های تعیین درآمد مشمول مالیات :

 

  • 1- روش قبولی دفاتر : در صورتیکه دفاتر و اسناد و مدارک مودی مطابق قانون و آیین نامه تحریر دفاتر مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک تنظیم شده باشد ، از طریق رسیدگی به دفاتر، درآمد مشمول مالیات مودی تشخیص داده می شود ، که به این روش رسیدگی از طریق قبول دفاتر گفته می شود .

پیشنهاد می کنیم مقاله مربوط به تحریر دفاتر را مطالعه بفرمایید.

 

  • 2- روش علی الراس : که شامل علی الراس مستقیم و غیر مستقیم است.

الف ) علی الراس مستقیم : در صورت علی الراس مستقیم واحد رسیدگی کننده مستقیما علی الراس را اعلام می نماید و به مجوزی جهت چنین تشخیصی نیاز ندارد.

مواردی که باعث می شود مودی مستقیما علی الراس گردد عبارتند از :

  • بند 1 ماده 97 ق.م.م : در صورتی که مودی ترازنامه و صورت سود و زیان ارائه ندهد.
  • بند 2 ماده 97 ق.م.م : در صورتی که مودی از ارائه اسناد و مدارک خودداری نماید.

در این موارد بدلیل عدم رعایت موازین بند 1 و 2 ماده 97 قانون مالیات های مستقیم درآمد مودی از طریق علی الراس محاسبه می گردد .

ب) علی الراس غیر مستقیم : در صورتی که اظهارنامه در موعد مقرر تسلیم گردیده و اسناد و مدارک مطابق بند 2 فوق تحویل گردیده است (بطور کلی بند 1و 2 ماده 97 قانون مالیات های مستقیم رعایت گردیده) در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود.

در این روش ممیز جهت علی الراس نمودن مودی قطعا نیاز به اخذ مجوز دارد.

در این شرایط با رعایت مفاد بند 3 ماده 97 ،هیات بند 3 تشکیل و نظر خود را اعلام می نماید.

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

دادرسی مالیاتی چیست ؟

شما عزیزان به عنوان کسی که کسب و کاری را اداره می کنید باید با دادرسی مالیاتی آشنایی داشته باشید .

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان سعی دارد با ارائه اطلاعات و تعاریف پیرامون دادرسی مالیاتی شما را با این موضوع مهم هرچه بهترو بیشتر آشنا کند.

به مرور زمان و در گذر تاریخ دشواری های داشتن یک کسب و کار برای افراد بیشتر و بیشتر شده تا حدی که ممکن است بسیاری را از ادامه منصرف کند ، در کنار بوجود آمدن این تهدید ها خدماتی بوجود آمده که می تواند این تهدیدات را تبدیل به فرصت کند.

ارسال اظهارنامه مالیاتی و مشکلات پیرامونی و دادرسی مالیاتی تنها بخش کوچکی از استرس های صاحبین کسب و کار را شامل می شود اما به هیچ عنوان نباید از اهمیت آنها غافل شد.

موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان در تمامی مراحل کنار شما خواهد بود.

 

دادرسی مالیاتی :

تمامی صاحبین مشاغل چه افراد حقیقی و چه حقوقی در تاریخ مشخصی موظف به ارسال اظهارنامه مالیاتی هستند. در اظهارنامه همانطور که از نامش پیداست فرد درآمد خود را اظهار می دارد که مالیات بر اساس آن تعیین گردد.

اداره دارایی بعد از بررسی اظهارنامه می تواند آنرا رد یا تایید کند. اگر اداره دارایی و ممیز رسیدگی کننده اظهارنامه شما را تایید کنند که تا اینجا همه چیز خوب پیش رفته و مالیات شما طبق آن چیزی که اقرار کرده اید برای شما محاسبه خواهد شد.

اما اگر اداره دارایی اظهارنامه شما را رد کند ، مبلغ مالیات تعیین شده برای شما بیش از آن چیزی خواهد شد که در اظهارنامه به آن اظهار داشته اید. این خبر خوبی برای شما نخواهد بود !!!

اینجاست که طبق قانون شما می توانید نسبت به مالیات تعیین شده اعتراض نموده و پیگیری های لازم را صورت دهید که به این روند دادرسی مالیاتی گفته می شود . دادرسی مالیاتی علاوه بر میزان مالیات در مورد نحوه وصول آن نیز می تواند باشد .

مهلت اعتراض به مالیات تعیین شده توسط اداره دارایی ، 30 روز پس از ابلاغ برگ تشخیص به مودی خواهد بود پس حتما این موارد را در نظر داشته باشید یا در صورت امکان از مشاورین مالیاتی کمک بگیرید.

 

پیشنهاد می کنیم حتما مقاله ”  اظهارنامه مالیاتی چیست را نیز مطالعه بفرمایید .

دادرسی مالیاتی

دادرسی مالیاتی توسط چه اشخاصی انجام می گیرد ؟

روند دادرسی مالیاتی توسط خود صاحبین کسب و کار همچنین توسط مشاورین مالیاتی قابل انجام است . خدمات مشاورین مالیاتی به دو صورت ذیل است :

  • پشتیبانی مالیاتی : در پشتیبانی مالیاتی ، مشاورین مالیاتی بیشتر روی مشاوره و پیشگیری از بروز مشکلات مالیاتی برای صاحبین کسب و کار همچنین ارائه اطلاعات درست و بجا جهت ضایع نشدن حق مودی در آینده تمرکز می کنند زیرا مودیان در بسیاری از موارد از تفسیر و یا حتی خود قوانین مالیاتی اطلاعات دقیقی ندارند و در چهارچوب قانون سعی می شود که مودیان کمترین میزان ممکن مالیات را پرداخت کنند .
  • دادرسی مالیاتی : این مرحله به بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی مربوط می شود که مشاورین مالیاتی با مطالعه دقیق پرونده و بررسی راهکار های موجود اقدام به تنظیم لایحه دفاعیه می نمایند و با توافق مودی می توانند کلیه پیگیری های مربوطه را نیز انجام دهند.

توصیه می شود جهت اطلاعات بیشتربه لینک زیر مراجعه نموده و از جزئیاتی که  سازمان امور مالیاتی  در قالب دستور العمل دادرسی مالیاتی در اختیار مودیان و ماموران مالیاتی قرار داده است بهره مند شوید :

لینک دستور العمل دادرسی مالیاتی

 

مراجع و مراحل دادرسی پرونده های مالیات:

  • رئیس امور مالیاتی (ممیز کل )
  • هیات حل اختلاف مالیاتی ( بدوی )
  • هیات حل اختلاف تجدید نظر
  • هیات ماده 216 قانون مالیات های مستقیم
  • شورای عالی مالیاتی ( هیات موضوع ماده 251 قانون مالیات های مستقیم )
  • هیات موضوع ماده 251 مکرر
  • دیوان عدالت اداری

نکته : در فرآیند دادرسی مالیات بر ارزش افزوده شورای عالی مالیاتی وجود ندارد.

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

اصطلاحات مالیاتی

در این مقاله میخواهیم شما را با رایج ترین اصطلاحات مالیاتی آشنا کنیم .

با موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان همراه باشید

مودی :

هر شخص چه حقیقی چه حقوقی که طبق قانون مالیات های مستقیم و غیر مستقیم مشمول پرداخت مالیات باشد مودی گفته می شود ، به زبان ساده به پرداخت کننده مالیات مودی می گویند.

 

اشخاص حقیقی :

به هریک از افراد و اشخاص انسانی در جامعه، شخص حقیقی می گویند ، فرد یا افرادی که به صورت انفرادی کسب درآمد می کنند ویا دو یا چند نفر که شریک شدند و مشارکت مدنی دارند نیز در اصطلاح مالیاتی در تعریف شخص حقیقی جای می گیرند.

 

اشخاص حقوقی :

به یک نهاد ، سازمان و شرکت، شخص حقوقی  می گویند که به موجب قانون دارای شخصیت شده اند ، این شرکت ها در اداره ثبت شرکت ها به ثبت رسیده اند .

 

مالیات ابرازی :

مالیاتی که مودی در اظهارنامه ارسالی اظهار نموده مالیات ابرازی نام دارد که باید پرداخت شود.

 

مالیات تشخیصی :

بعد از ارسال اظهارنامه و یا عدم ارسال آن ، ماموران مالیاتی پس از رسیدگی در نهایت برگه تشخیص مالیات را صادر می کنند که به آن مالیات تشخیصی گفته می شود.

 

مالیات قطعی :

لازم به شرح است که مالیات تعیین شده برای یک شرکت در مراحل اولیه غیر قطعیست ، اما اگر برگه تشخیص با اعتراض مودی روبرو نشود مالیات قطعی خواهد بود ولی اگر با اعتراض مودی روبرو شود و در هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی و یا در هیات تجدید نظر مورد رسیدگی مجدد قرار بگیرد رای و نظر صادر شده توسط هر کدام از آن ها قطعی خواهد بود.

 

 

برای اطلاعات بیشتر مقاله مشاور مالیاتی چیست ؟ را هم مطالعه نمایید.

 

موسسه حسابداری و مالیاتی

ماخذ :

رقمی که مالیات به آن تعلق می گیرد . در واقع مالیات از ماخذ کسر می گردد .

 

واحد مالیاتی:

کوچکترین جزء تقسیمات اداری سازمان امور مالیاتی واحد مالیاتی نام دارد.

 

نرخ یا ضریب مالیاتی :

اعدادی که به صورت درصد بکار می روند که یا ثابت هستند و یا به شکل تصاعدی که با ضرب در ماخذ ، میزان مالیات قابل پرداخت بدست می آید .

 

ممیز مالیاتی :

به مامورین سازمان امور مالیاتی که وظیفه رسیدگی به پرونده مالیاتی مودیان و تشخیص مالیات را بر عهده دارند ممیز گفته می شود.

 

هزینه های قابل قبول :

به هزینه های متعارفی که اشخاص حقیقی و حقوقی در جهت فعالیت اقتصادی خود میپردازند که در نهایت از میزان درآمد کسر شده و مالیات به آن ها تعلق نمی گیرد هزینه های قابل قبول گفته می شود.

 

معافیت مالیاتی :

به مقداری از درآمد یا دارایی اشخاص که مالیات به آن ها تعلق نمیگیرد معافیت گفته می شود ، میزان این معافیت های مالیاتی توسط قانون و قانونگذار مشخص می گردد.

 

استهلاک :

به کاهش میزان ارزش دارایی پس از گذشت زمان بدون توجه به تغییرات قیمت استهلاک میگویند ، که قیمت تمام شده دارایی ها ماخذ محاسبه هزینه استهلاک می باشد.

 

علی الراس :

یکی از روش های محاسبه مالیات بر درآمد می باشد که اداره دارایی به صورت مستقیم آنرا تعیین می نماید. معمولا مالیات علی الراس زمانی که دفاتر قانونی رد شوند و یا این دفاتر موجود نباشند سازمان امور مالیاتی مبادرت به تعیین آن می نماید.

برگ مطالبه :

در مالیات های غیر مستقیم (مالیات ارزش افزوده) بجای برگ تشخیص در مالیات های مستقیم از برگ مطالبه مالیات ارزش افزوده استفاده می نمایند.

 

کد اقتصادی :

هر شخص حقیقی یا حقوقی پس از تشکیل پرونده مالیاتی ملزم می باشد نسبت به ثبت نام و دریافت کد اقتصادی اقدام نماید ، بدون داشتن کد اقتصادی امکان ارسال اظهارنامه عملکرد و یا اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد.

مرور زمان :

طبق ماده ی 156 قانون مالیات های مستقیم ماموران مالیاتی ملزم هستند اظهارنامه اشخاص حقوقی و حقیقی را حداکثر تا یکسال پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه رسیدگی و برگ تشخیص مالیات را صادر نمایند و تا سه ماه پس مهلت مذکور باید نسبت به ابلاغ برگ تشخیص به مودی اقدام کنند در غیر این صورت مشمول مرور زمان می گردند و مالیات ابرازی در اظهارنامه مودی قطعی خواهد شد . در صورتی که مودی از ارائه اظهارنامه خودداری نموده باشد مهلت رسیدگی مامور مذکور (یک سال) به 5 سال افزایش می یابد .  در صورت مرور زمان مالیات مودی صفر در نظر گرفته می شود.

 

بند 3 :

وقتی واحد رسیدگی کننده در هیات بند 2 ماده 97 ق.م.م اسناد و مدارک مودی را غیر قابل رسیدگی تشخیص نماید پرونده به هیات بند 3 منتقل می گردد ، مودی تا یک ماه فرصت دارد مدارک جدیدی را به هیات بند 3 ارائه نماید.

 

رسیدگی بند 2 :

طبق ماده 97 ق.م.م از سوی سازمان امور مالیاتی برگ دعوت بند 2 ماده 97 جهت رسیدگی به اسناد و مدارک و دفاتر مودی ابلاغ می گردد . پس از تشکیل جلسه رسیدگی بند 2 کلیه اسناد و مدارک و دفاتر مودی مورد رسیدگی قرار می گیرد

 

رد دفاتر :

گاهی به علت عدم رعایت اصول و موازین مذکور در آیین نامه اجرایی تحریر دفاتر قانونی ، دفاتر غیر قابل رسیدگی و یا رد تشخیص داده می شوند که در این صورت اصطلاحا می گویند رد دفاتر انجام شده است .

 

توافق با سر ممیز :

پس از صدور و ابلاغ برگ تشخیص در صورتی که مودی نسبت به مالیات تشخیصی یا ماخذ محاسبه مالیات مندرج در برگ تشخیص معترض باشد پرونده قبل از احاله به هیات های حل اختلاف مالیاتی می تواند مابین مودی و سرممیز یا ممیز کل مورد توافق قرار گیرد. پس از توافق برگ قطعی صادر می گردد.

 

ماده 169 مکرر :

هر شخص حقیقی یا حقوقی مکلف است صورت معاملات خرید و فروش فعالیت شغلی خود را به صورت فصلی حداکثر تا 45 روز پس از پایان هر فصل همراه با مشخصات خریدار و فروشنده در سامانه ی معاملات فصلی ثبت نماید . در غیر این صورت مشمول جریمه عدم ارسال معاملات فصلی خواهد شد .

تبصره ماده 100 :

سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل یا گروه هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر 10 برابر معافیت مضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کنند و مالیات مودیان مذکور به صورت مقطوع تعیین و وصول نماید .

 

مالیات به نرخ صفر :

برخی از فعالیت ها یا بنگاه های اقتصادی در قانون  مالیات های مستقیم مشمول مالیات به نرخ صفر می باشند یعنی پس از تعیین درآمد یا درآمد مشمول مالیات، مالیات با ضریب صفر تعیین می شود. نکته قابل توجه در این موارد این است که مودی مکلف به انجام کلیه تکالیف قانونی از جمله ارسال اظهارنامه مالیاتی می باشد.

 

ابطال تمبر :

در قانون مالیات های مستقیم به چند مورد از موارد ابطال حق تمبر اشاره شده است ، از جمله پرداخت حق تمبر سرمایه یا افزایش سرمایه و پرداخت حق تمبر وکلا جهت حضور در هیات های حل اختلاف مالیاتی می باشد . در حقیقت پس از پرداخت حق تمبر های مذکور اصطلاحا ابطال تمبر صورت گرفته است.

اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه مالیاتی در واقع کارنامه مالی یک شرکت ، موسسه ، سازمان و یا شخص طی یک سال میباشد که در آن مودی میزان سود خود را به سازمان امور مالیاتی برای محاسبه میزان مالیاتی که باید پرداخت کند اعلام می نماید.

 

محاسبه مالیات :

مالیات در ایران با دو روش علی الراس یا خوداظهاری محاسبه می گردد، در خود اظهاری اشخاص چه حقیقی و چه حقوقی خود اعلام می نمایند که چه میزان درآمد و سود داشته و به چه میزان می بایست مالیات پرداخت کنند.

اما در روش علی الراس اداره دارایی برای اشخاص میزان مالیات قابل پرداخت را تعیین و ابلاغ می کند.

در کشور های با نظم و نظام مالیاتی پیشرفته ترجیح بر این است که از روش خود اظهاری استفاده گردد .

 

مالیات چیست ؟

در تعریف ساده ، مالیات در واقع سهمی است که هر یک از ساکنان یک کشور از ثروت و درآمد خود به دولت در جهت تامین مخارج و هزینه های امور کشوری و عمومی و حفظ منافع اقتصادی و اجتماعی و حتی سیاسی موظف به پرداخت هستند.

 

سال مالیاتی :

سال مالیاتی ، طبق ماده 155 قانون مالیات های مستقیم عبارت است از یک سال شمسی که از اول فروردین هر سال شروع و تا اخر اسفند ماه همان سال ادامه دارد، ولی اگر سال مالی  بعضی اشخاص حقوقی با سال مالیاتی منطبق نباشد درآمد سال مالی آنها بجای سال مالیاتی مبنای محاسبه قرار می گیرد.

موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان

مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد :

طبق ماده 110 قانون مالیات های مستقیم اظهار نامه مالیاتی عملکرد اشخاص حقوقی حداکثر تا  چهار ماه بعد از سال مالی باید به سازمان امور مالیاتی تسلیم گردد.

و اشخاص حقیقی طبق ماده 100 قانون مالیات های مستقیم تا 31 خرداد ماه سال بعد فرصت دارند اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند.

 

چگونگی تنظیم اظهارنامه مالیاتی :

قرار بر این شد که از اول سال 1391 مودیان با مراجعه به سایت اینترنتی سازمان امور مالیاتی نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی اقدام کنند.

مراحل تسلیم اظهارنامه :

  • پیش ثبت نام کد اقتصادی و گرفتن کد رهگیری
  • تایید پیش ثبت نام و گرفتن پاکت نامه اطلاعات کاربری
  • ثبت نام شماره اقتصادی
  • دریافت و تکمیل و تسلیم اظهارنامه الکترونیک
  • دریافت کد رهگیری
  • پرداخت قبوض مالیات به صورت الکترونیکی

 

جرایم عدم تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی :

اگر مودیان در مود مقرر اظهارنامه خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال نکنند مشمول جرایمی خواهند شد.

که طبق ماده 192 قانون مالیات های مستقیم معادل 30% کل مالیات متعلقه هست و البته قابل بخشودگی هم نیست.

طبق همین ماده شرط برخورداری از معافیت های مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و مناطق ویژه ارسال به موقع اظهارنامه مالیاتی می باشد.

 

اصلاح پس از ارسال اظهارنامه مالیاتی مقدور است ؟

طبق ماده 226 قانون مالیات های مستقیم همه اشخاص حقیقی و حقوقی می توانند تا 30 روز پس ازانقضای مهلت ارسال اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی نسبت به اصلاح اظهارنامه اقدام نمایند.

 

چه اشخاصی ملزم به ارسال اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی نیستند؟

  • همه موسسات و وزارت خانه ها
  • همه سازمان ها و نهاد هایی که از بودجه دولتی استفاده می نمایند.
  • شهرداری ها و نهاد های زیر مجموعه و همه استان ها
  • کارگران ، عشایر ، صیادان و تعاونی های دانش آموزی و دانشجویان

 

تحریر دفاتر قانونی

تحریر دفاتر قانونی چیست و چگونه است ؟

در ابتدا سعی خواهیم نمود تعریف ساده ای از تحریر دفاتر قانونی ارائه کنیم که برای درک عموم مناسب باشد.

هر سازمان یا شرکت و موسسه ای بسته به نوع فعالیت موظف به پرداخت مالیات است (به غیر از موارد خاص که معاف از مالیات می باشند) که برای ثبت و ظبط مسائل مالی خود و به دنبال آن ارائه به سازمان امور مالیاتی از دفاتر قانونی اسنفاده خواهند کرد.

و مساله ی خیلی مهم، تحریر دفاتر قانونی (دفتر روزنامه و دفتر کل) و البته نحوه و قوانین و ظوابط حاکم بر آن است.

اگر در تحریر دفاتر قانونی از اصول معین در تحریر این نوع دفاتر پیروی نگردد مالیات به شکل علی الراس محاسبه میگردد و این یعنی درآمد اظهاری شما (اظهار نامه مالیاتی شما) مورد قبول واقع نمیگردد.

 

این نکته قابل توجه است که در موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان کلیه امور مربوط به تحریر دفاتر قانونی و تنظیم اظهار نامه مالیاتی را مطابق آخرین قوانین مالیاتی و بخشنامه های مربوطه به بهترین و دقیق ترین نحو و در کمترین زمان ممکن و البته با هزینه ای کاملا منصفانه و به صرفه برای شما مودیان گرامی ارائه می شود.

 

تحریر دفاتر توسط چه کسانی باید صورت گیرد؟

تحریر دفاتر قانونی حتما باید توسط افرادی با تجربه و با دانش صورت بگیرد که هم در تحریر وهم در نحوه نگارش و اصول و قوانین حاکم بر تحریر این نوع دفاتر(آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95  اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31) تسلط کافی دارند که در زمان ارائه آن به اداره داریی مربوطه دفاتر رد و متضرر نگردید.

تحریر دفاتر قانونی

دفتر روزنامه:

دفتریست که کلیه رویداد های تجاری و مالی و محاسبه ای با رعایت قوانین و اصول حاکم بر تنظیم و تحریر دفاتر قانونی در آن ثبت می گردد. ( انواع دستی و ماشینی دارد)

 

دفتر کل:

دفتریست که کلیه موارد ثبت شده در دفاتر روزنامه با توجه به سر فصل حساب ها درصفحات مخصوص به خود ثبت می گردد، به ترتیبی که تنظیم صورت های مالی را بتوان از آن انجام داد. (انواع دستی و ماشینی دارد)

 

رد دفاتر قانونی چگونه صورت می گیرد ؟

  • اگر دفاتر یک یا چند برگه خود را از دست داده باشند و یا حتی این دفاتر از حالت پلمپ خارج گردیده باشند.
  • اثبات گردد که یک یا چند رویداد مالی در دفاتر ثبط و ظبط نگردیده است.
  • ثبت هزینه ها و درآمد ها به نحو خلاف واقع
  • ثبت کردن یک رویداد یا بخشی از آن در بین سطور
  • خدشه دار کردن ویا حتی محو و پاک کردن اطلاعات در دفتر
  • ثبت یک رویداد در حاشیه ی دفاتر
  • بستانکار شدن حساب های نقد و بانک بدون داشتن پیوست در پرینت حساب ها
  • نداشتن انطباق اطلاعات در نرم افزار حسابداری با دفاتر قانونی همچنین دفاتر با اطلاعات سیستم الکترونیکی
  • نوشتن رویداد ها و اطلاعات با ابزار قابل پاک کردن و گرافیتی (مثل مداد)
  • جابجا کردن تاریخ ثبت معاملات و رویداد های مالی
  • ارائه نکردن یک یا چند جلد از دفاتر قانونی پلمپ شده
  • گذاشتن جای خالی و صفحات خالی مابین صفحات به دلیل تکمیل آن در آینده

نکته: برای اصلاح موارد و اطلاعاتی که اشتباه ثبت شده باید با خودکار قرمز روی مورد اشتباه خط کشیده و بعد از آن با استفاده از خودکار یا خودنویس اصلی اطلاعات صحیح وارد گردد.

 

مالیات علی الراس :

یکی از موارد علی الراس شدن رد دفاتر میباشد.

وقتی که دفاتر قانونی و سایر اسناد برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به اداره دارایی تحویل می گردد ممکن است به دلیل عدم رعایت موازین و قوانین تحریر و… دفاتر غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شوند در این صورت کتبا تا 31 تیر ماه به مودی ابلاغ می گردد.

بعد از آن پرونده مودی به هیات حسابرسی بند 3 تحویل می گردد، مودی ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ وقت دارد به هیات مراجعه و نسبت به توضیح و دفاع و رفع نقایص اقدام کند.

ظرف 10 روز هیات اعلام نظر می نماید، که ممکن است تایید نظر حوزه مالیاتی و تشخیص علی الراس باشد.

به همین دلیل  برای جلوگیری از علی الراس شدن باید تمامی موازین و قوانین حاکم بر تحریر دفاتر قانونی را رعایت فرمایید.

برون سپاری امور حسابداری

همانطور که میدانید برون سپاری امور مالی و حسابداری فقط برای شرکت های بزرگ  نیست ، بلکه مزایای این مساله برای مشاغل و شرکتهای نوپا و کوچک بیشتر به چشم می آید.

شرکت های کوچک و نوپا هم مثل شرکت های بزرگتر ترجیحا می خواهند بعضی عملکرد های داخلی را با برون سپاری به افراد خارج از شرکت محول کنند. این کار مزایای بیشماری دارد از جمله کاهش هزینه ها و سپردن امور مالی به شرکت هایی که به جدیدترین قوانین مالی و مالیاتی اشراف دارند.

صاحبین کسب و کار با این روش میتوانند با کم کردن هزینه های ثابت ، سودآوری خود را به شکل چشم گیری افزایش دهند.

کارآفرینان برتر اعتقاد دارند که میتوان اموری که در چهارچوب وظایف اصلی سازمان نیست را برون سپاری کنند همچون امور و فعالیت های روزانه و تناوبی شرکت که از امور کلیدی شرکت نیست و سازمان را متحمل هزینه ، وقت و انرژی زیادی می کند.

 

مزایای برون سپاری امور مالی و حسابداری:

یک نیروی کار دائم هزینه های زیادی را به سازمان یا شرکت کوچک وارد می آورد از جمله حقوق ثابت ، رفت و آمد ، عیدی و سنوات ، بیمه و سایر مزایای پرسنلی

اما با برونسپاری فعالیت هایی همچون حسابداری ، رسیدگی به امور مالیاتی ، مدیریت بودجه و تهیه ی صورت های مالی ، تحریر دفاتر ، اظهارنامه عملکرد و صورت معاملات فصلی میتوان از تمام هزینه های فوق دوری جست.

برونس پاری خدمات مالی و مالیاتی

اگر این مقاله مورد پسند واقع گردیده حتما مقاله مشاور مالیاتی را نیز مطالعه نمایید.

 

بالا بردن سطح سودآوری

موسسات مالی و حسابداری خبره و توانمند با گرداوری  اطلاعات مالی کافی و دقیق به نتیجه هایی میرسند که صاحبان کسب و کار برای رسیدن به افزایش سوداوری به این اطلاعات نیازمند خواهند بود. تصمیماتی که در نهایت منجر به افزایش نقدینگی خواهد شد.

 

دوری از مسائل و مشکلات حسابداری

شما با برون سپاری  وظایف و نظارت های مالی سازمان خود و اعتماد به یک تیم حسابداری توانمند و با تجربه در اصل از بسیاری  از اشتباهات و مشکلات مالی و حسابداری پیشگیری نموده و با خاطری آسوده میدانید که موسسات حسابداری با علم به قوانین جدید مالی و مالیاتی در ارائه گزارش های مالی به شکل کاملا استاندارد و البته در زمان مناسب  آماده خدمت رسانی به شرکت شما هستند.

 

مدیریت آگاهانه

مدیران شرکت ها و سازمان های کوچک و حتی بزرگ می توانند با در دست داشتن اطلاعات مالی و گزارشات صحیح و طبقه بندی شده در کوتاه مدت ، میان مدت و دراز مدت تصمیمات راهبردی برای سازمان خود بگیرند که در نهایت منجر به چیرگی بر رقبا  و گسترش فعالیت های اقتصادی شرکت خواهد شد.

 

مدیریت زمان

کارهای حسابداری و مالی از اجزای همیشگی یک شرکت است که البته از زمانبر ترین آنها نیز محسوب می شود، با برونسپاری امور مالی به موسسات حسابداری توانمند در ضمن آسوده خاطری ، در وقت و انرژی کارکنان و سازمان خود صرفه جویی خواهید کرد.

همچنین در شرایط اقتصادی بی ثبات که سازمان نیاز به تغییرات سریع برای هماهنگی با بازار دارد برون سپاری امور مالی می تواند به کارآفرینان کمک کند تا تمرکز و انرژِی خود را روی مسائل پر اهمیتی همچون مشتری ها و افزایش کیفیت محصول بگذارند.

شما می توانید امور مالی و حسابداری خود را به ما بسپارید. خدمات موسسه مالی و حسابداری تیوان را ببینید.

ارتباط با کارشناس تیوان