دسته بندی: آموزش مالیات

پرونده مالیاتی چیست؟

 

شرکت حسابداری و مالیاتی تیوان ، در این مقاله قصد دارد پرونده مالیاتی و چگونگی تشکیل آنرا به صورت دقیق و با زبان ساده شرح دهد.

پرونده مالیاتی به عنوان یکی از ملزومات موجود برای شناسایی و تشخیص هویت اشخاص حقیقی و حقوقی در سازمان اداره مالیاتی شناخته می‌شود.

براساس قوانین تجارت و مالیات شرکت‌ها، تمامی اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موظف هستند پس از ثبت شرکت خود اقدام به تشکیل پرونده کنند. مدت زمان تعیین شده برای ثبت پرونده اقتصادی در اداره امور مالیاتی برای شرکت تجاری حداکثر تا دو ماه پس از تاسیس و به ثبت رساندن آن است.

همچنین افراد حقیقی و کسبه نیز در صورتی که مشمول قوانین مالیات های مستقیم باشند، باید با مشاوره مالیاتی حداکثر تا 4 ماه پس از شروع فعالیت ، مراحل تشکیل پرونده را به انجام برسانند و کد اقتصادی خود را دریافت کنند.

باید گفت در صورت نداشتن فعالیت شرکت تجاری، ارائه مدارک برای تشکیل پرونده مالیاتی الزامی است و برای معافیت از مالیات به دلیل نبود فعالیت شرکت، باید مراحل تشکیل پرونده را انجام داد.

چه کسانی مشمول قانون مالیات هستند؟

دولت کشور برای تأمین هزینه‌های جاری خود و پرداخت هزینه‌های عمومی همچنین توسعه بخش‌های مختلف، اتکای زیادی به دریافت مالیات دارد.

طبق قانون مصوبه مجلس کشور روی مالیات های مستقیم، تمامی افراد حقیقی و حقوقی نسبت به اموال و املاک خود که در ایران قرار دارد، مکلف به پرداخت مالیات هستند. همچنین در مورد درآمد افراد حقیقی ایرانی، قانون برای درآمد آنان مالیات تعیین کرده است.

مراحل تشکیل پرونده مالیاتی و اجرای قانون مالیات در مورد افراد ایرانی مقیم خارج از کشور و افراد غیر ایرانی مقیم کشور ایران نیز صادق است.

میزان مالیات تعلق گرفته براساس مواد قانون مالیات مستقیم و مصوبه تیر ۹۴ تعیین می‌شود که پس از در نظر گرفتن معافیت‌ها و کسری‌های قانونی از اشخاص حقیقی یا حقوقی دریافت می‌شود.

علاوه بر قانون مالیات مستقیم که به طور مستقیم روی درآمد و دارایی افراد حقیقی و حقوقی اعمال می‌شود، مالیات‌های غیرمستقیم نیز نوع دیگری از آن است که این بار برای قیمت کالاها و اجناس مصرفی یا خدمات افزوده تعیین شده است.

این نوع مالیات که برای طی مراحل آن باید تشکیل پرونده مالیاتی را انجام داد، در تعریف عمومی به اسم مالیات بر ارزش افزوده شناخته می‌شود که در ادامه توضیح داده خواهد شد.

برای بیان ساده‌تر می‌توان گفت، مالیات مستقیم برای دارایی‌های معلوم و مشخص و همچنین درآمدهای اشخاص حقیقی یا حقوقی تعیین شده است در حالی که مالیات‌های غیرمستقیم برای مصرف‌کننده‌های کالا یا خدمات است.

مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده از نوع مالیات های غیرمستقیم شناخته می‌شود که می‌توان آن را به مصرف کننده و خریدار کالا و خدمات نسبت داد.

به عبارت بهتر، این نوع مالیات به همراه مبلغ اجناس و خدمات خریداری شده از سوی مصرف ‌کننده‌ها اعمال می‌شود و شخص فروشنده باید مقدار تعیین شده آن مالیات را به حساب دولت بازگرداند.

این نوع مالیات را که میزان تصویب شده آن ۹ درصد است و برای افراد حقوقی نیازمند تشکیل پرونده مالیاتی است، می‌توان مالیات بر مصرف تلقی کرد که علاوه بر کشور ایران، در بسیاری از کشورهای پیشرفته اجرا می‌شود.

برنامه‌ریزی دریافت مالیات ارزش افزوده به گونه‌ای است که افراد دارای مصرف کالا و خدمات بیشتر باید مالیات بیشتری پرداخت کنند و اشخاص دارای تولید کالای بیشتر، مالیات کمتری پرداخت خواهند کرد.

در فرآیند تولید یک کالا چند مرحله وجود دارد و تبدیل مواد اولیه به یک کالای قابل مصرف شامل مراحل زیاد تولیدی است. با دقت بیشتر در قانون ارزش افزوده در می‌یابیم، علاوه بر وجود یک خریدار یا مصرف کننده در هر مرحله خریدوفروش کالا، فروشنده‌های متعدد نیز وجود دارند.

در زمان خرید کالا از طرف خریدار، وی مالیات ارزش افزوده خود را به همراه قیمت کالا پرداخت می‌کند. اما در مورد فروشنده این کالا، قانون به صورتی است که فروشنده باید در سال مالی با تسلیم اظهارنامه مالیاتی و تشکیل پرونده مالیاتی مقدار مالیات بر ارزش افزوده را به سازمان مربوطه پرداخت کند.

لازم به ذکر است، مالیات پرداختی فروشنده واسطه در‌ واقع اختلاف بین مالیات ارزش افزوده دریافتی از خریدار نهایی و مالیات ارزش افزوده پرداختی خود در هنگام خرید آن کالا است.

مراحل تشکیل پرونده مایلاتی

کد اقتصادی چیست؟

دریافت شماره اقتصادی که در زمان تشکیل پرونده به هر شخص حقیقی یا حقوقی اختصاص داده می‌شود، یکی از مهم‌ترین مراحل تشکیل پرونده و ثبت اطلاعات مالیاتی است.

این کد که دوازده رقم دارد برای تشخیص هویت و شناسایی مشمولان مالیات در اداره امور مالیاتی ایجاد می‌شود و در دست داشتن آن برای انجام معاملات تجاری شرکت‌ها الزامی است.

هر شرکتی پس از تاسیس همزمان با تشکیل پرونده مالیاتی، باید برای دریافت شماره اقتصادی اقدام کند و در غیر این صورت احتمال جریمه مالیاتی و محرومیت از معافیت‌های مالیاتی برای آن شرکت وجود دارد.

علاوه بر نیاز به این کد در معاملات تجاری، افراد برای دریافت کارت بازرگانی، شرکت در مناقصه‌ها و تسلیم اظهارنامه مالیاتی به آن نیاز خواهند داشت.

مراحل تشکیل پرونده مالیاتی چیست؟

تشکیل پرونده در صورت زیاد نبودن مراجعه کنندگان، مستلزم صرف زمان زیادی نیست و می‌‌توان ظرف مدت چند روز کاری آن را به انجام رساند. مراحلی که برای ثبت اطلاعات مالیاتی نیاز است، به صورت زیر هستند.

تشکیل پرونده مالیات بر عملکرد

تشکیل پرونده مالیات عملکرد که مرحله ابتدایی امور مالیاتی است با تسلیم مدارک مورد نیاز به سازمان مربوطه و تکمیل فرم‌های درخواست، انجام می‌گیرد. این قسمت شامل مدارکی است که در ادامه به آن اشاره می‌کنیم.

دریافت کد اقتصادی

ثبت درخواست دریافت کد اقتصادی پس از تشکیل اولیه پرونده انجام می‌گیرد که خود شامل بررسی توسط ممیزان مالیاتی است. در صورت تأیید صحت مدارک پرونده مالیاتی و همخوانی با محل شرکت یا کسب‌و‌کار، برگه‌ای که در بردارنده کد اقتصادی و اطلاعات فرد است به وی داده می‌شود.

تشکیل پرونده ارزش افزوده

در صورتی که افراد حقیقی یا حقوقی مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشند، باید برای تشکیل پرونده ارزش افزوده در اداره امور مالیاتی اقدام کنند.

پس از طی مراحل تشکیل پرونده و دریافت کد اختصاصی برای اشخاص حقیقی یا حقوقی، صاحبان شرکت باید برای کنترل اسناد حسابداری و عملیات مالی خود، دفاتر قانونی را اختصاص داده و اطلاعات آن را برای بررسی‌های مالیاتی به طور منظم ثبت و ضبط کنند.

مدارک مورد نیاز برای تشکیل پرونده مالیاتی اشخاص حقوقی

مودیان برای جلوگیری از جرایم مالیاتی که در قانون مالیات های مستقیم عنوان شده است، باید در اسرع وقت و بلافاصله پس از تاسیس شرکت خود، برای تشکیل پرونده مالیاتی با مدارک زیر به اداره امور مالیاتی منطقه خود مراجعه کنند.

  • تکمیل دفترچه ثبت‌نام اشخاص حقوقی موجود در وب‌سایت سازمان
  • به همراه داشتن اصل اساسنامه شرکت و کپی آن
  • اصل و کپی آگهی تاسیس و آگهی تغییرات
  • اصل و کپی اظهارنامه شرکت یا تقاضانامه و شرکت‌نامه
  • اصل و کپی آگهی روزنامه رسمی
  • اصل و کپی شناسنامه و کارت ملی اعضا هیات مدیره
  • تکمیل یک برگ مشخصات هویتی به همراه مهر و امضا
  • اصل و کپی سند مالکیت محل شرکت یا اجاره‌نامه آن
  • ارائه تقاضا‌نامه رسمی برای تشکیل پرونده و دریافت کد اقتصادی
  • اصل قبض تلفن ثابت شرکت یا موسسه با درج کد پستی محل شرکت

گفتنی است در صورت مراجعه وکیل اشخاص حقوقی برای تشکیل پرونده مالیاتی، ارائه وکالت‌نامه قانونی الزامی است.

مدارک لازم برای تشکیل پرونده اشخاص حقیقی

مدارک برای تشکیل پرونده اشخاص حقیقی که جزو صاحبان مشاغل و کسب‌و‌کار هستند، در اداره امور مالیات  به صورت زیر است.

  • کپی گواهی ثبت‌نام سازمان امور دارایی
  • اصل و کپی شناسنامه و کارت ملی فرد
  • ارائه اجاره‌نامه یا سند مالکیت محل فعالیت
  • اصل و کپی فیش بانکی مربوط به عوارض
  • سه قطعه عکس
  • کپی از کارت بازرگانی، جواز کسب و آخرین قبض تلفن ثابت محل فعالیت

ارائه وکالت‌نامه برای تشکیل پرونده مالیاتی در صورت حضور وکیل قانونی

 

اگر این مقاله را پسندیدید توصیه می کنیم مقاله قوانین ممنوع الخروج شدن را نیز مطالعه نمایید.

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم.

چه کسانی ممنوع الخروج می شوند؟

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قوانین ممنوع الخروج شدن و اینکه چه کسانی ممنوع الخروج می شوند را بررسی می کند.

دولت کشور ایران و مجلس قانون‌گذار برای جلوگیری و حفظ قدرت بازدارندگی در مقابل بسیاری از جرم‌ها و تخلفات افراد، قوانینی را وضع کرده است که به نام قوانین ممنوع الخروج شدن، شناخته می‌شوند. این قوانین که در متون حقوقی برای اثرگذاری روی جرایم سنگینی مانند فرار از قوانین مالیاتی پیش‌بینی شده است، از بسیاری از جرایم مالیاتی و حقوقی جلوگیری می‌کنند.

افراد ممنوع‌الخروج قادر به ترک خاک کشور ایران نیستند و تا زمان مشخص شدن حکم قطعی در مورد اتهام‌ها، رفع جرم یا منقضی شدن مدت حکم باید به قوانین ممنوع الخروج شدن پایبند باشند.

در این مقاله انواع شرایطی را که منجر به صدور حکم منع از خروج از کشور و تعیین محدودیت‌های قانونی می‌شود، بررسی می‌کنیم.

قوانین ممنوع الخروج شدن

قوانین ممنوع الخروج شدن که قوانین مالیاتی هم یکی از مصادیق مهم آن است، با استناد بر متون قانون اساسی مصوبه مجلس استوار است.

جلوگیری از خارج شدن از مرزهای کشور می‌تواند در مقابل افراد متخلف که جرایم بزرگی دارند، جواب محکمی به شمار آید که توسط مراجع قضایی و سازمان‌های دولتی و براساس استناد به قوانین زیر انجام می‌شود.

  • ماده ۲۰۲ قوانین مالیات های مستقیم: محدودیت برای کسانی که جزو بدهکاران بزرگ مالیاتی زیر هستند، وجود دارد.

الف – اشخاص حقوقی دارای پروانه تولیدی که بدهی قطعی مالیاتی آنان ۲۰ درصد سرمایه ثبت شده شرکت یا مبلغ ۵ میلیارد ریال است.

ب – سایر اشخاص حقوقی یا حقیقی تولیدی که بدهی مالیاتی آن‌ها ۱۰ درصد سرمایه ثبت شده یا مبلغ ۲ میلیارد ریال است.

ج – برای سایر اشخاص حقیقی که براساس قوانین مالیاتی بدهی آن‌ها از صد میلیون ریال بیشتر است.

  • ماده ۱۸۸ آیین نامه دادرسی کیفری: در صورتی که جرمی اتفاق افتاده باشد و دسترسی به افراد مظنون ممکن نباشد، بازپرس حق دارد پیش از اثبات جرم، دستور ممنوع‌الخروج شدن افراد در معرض اتهام را صادر کند.
  • ماده ۲۴۷ قانون آیین دادرسی کیفری: برای افرادی که جرم آن‌ها توسط بازپرس به اثبات رسیده است که بازپرس می‌تواند، براساس میزان جرم، برای مجرم محدودیت خروج از کشور را تعیین کند.
  • ماده ۲۴۸ قانون دادرسی کیفری: مدت زمان اعتبار ممنوعیت خروج از کشور شش ماه است و این میزان با توجه به شرایط قابل تمدید است. در صورت انقضای مدت محدودیت‌ها که برای محکوم شدگان قوانین مالیاتی یا جرایم دیگر تعیین شده است، قوانین ممنوع الخروج شدن منتفی است و مراجع مربوطه حق مانع شدن برای خروج از کشور را ندارند.
  • ماده ۵۰۹ قانون آیین دادرسی: در صورتی که پس از صدور رای قاضی برای جرم‌های سنگین، مجرم در دسترس نباشد و بیم از فرار وی وجود داشته باشد، قاضی می‌تواند حکم ممنوعیت از خروج را برای فرد صادر کند و پس از دستگیری این حکم را لغو کند.
  • ماده ۱۶ قانون گذرنامه: علاوه بر مجرمان قوانین مالیاتی، به افراد زیر برای خروج از کشور گذرنامه داده نمی‌شود.

الف – کسانی که از طرف مراجع قضایی منع شده است.

ب – کسانی که مسافرت آن‌ها به خارج از کشور براساس اعلام مقامات قضایی مخالف مصالح ملی است.

ج – کسانی که در خارج از کشور به دلیل تکدی، ولگردی، ارتکاب سرقت یا کلاهبرداری باعث سوء شهرت شده باشند.

  • ماده ۱۷ قانون گذرنامه: دولت می‌تواند از صدور گذرنامه و خروج افراد مشمول قوانین مالیاتی و بدهکار قطعی جلوگیری کند. نکته مهم در این ماده قانون گذرنامه، واگذاری حق صدور ممنوعیت خروج برای دولت است که معمولا این اقدام در دست مراجع قضایی است.
  • ماده ۱۸ قانون گذرنامه: طبق این ماده، برای افراد زیر گذرنامه صادر نخواهد شد.

الف – افراد کمتر از ۱۸ سال که تحت سرپرستی قیم هستند.

ب – مشمولان وظیفه عمومی

ج – زنان شوهردار حتی اگر سن آنان کمتر از ۱۸ سال باشد.

  • لایحه خروج بدهکاران بانکی: براساس ماده واحده این لایحه، به بانک مرکزی اجازه داده شده است تا از طریق دادسرا از خروج اشخاص بدهکار بانک‌های کشور، همچنین واردکنندگان یا صادرکنندگانی که به تعهدهای خود عمل نکرده‌اند، جلوگیری کند.

دادسرای عمومی در موارد دیگر نیز می‌تواند، براساس قوانین مالیاتی حکم ممنوعیت صادر کند.

  • ماده ۶۹ قانون مبارزه با قاچاق: با توجه به بند «ث» قانون مبارزه با قاچاق، مراجع مربوطه حق جلوگیری از خروج کشور را برای مجرمین قاچاق کالا و ارز دارند که این ممنوعیت تا زمان ۵ سال ممکن است.
  • ماده ۲۳ قانون مجازات اسلامی: با اختیار قانونی بند «ح» ماده ۲۳ قانون مجازات اسلامی، دادگاه می‌تواند فردی را که به حد قصاص یا مجازات تعزیری درجه شش تا یک محکوم کرده است، ممنوع‌الخروج کند.

آیین‌نامه اجرای مفاد اسناد رسمی لازم‌الاجرا: علاوه بر قوانین مالیاتی در مورد بدهی‌های مالیات، براساس قانون اجرایی اسناد رسمی، مراجع مربوطه می‌توانند با توجه به درخواست بستانکار، بدهکار را به دلیل نبود دسترسی به اموال وی ممنوع‌الخروج کنند.

 

پیشنهاد میکنیم مقاله جرایم مالیاتی چیست را نیز مطالعه نمایید.

قوانین ممنوع الخروجی

چه مراجعی می‌توانند بر اساس قوانین ممنوع الخروج شدن حکم صادر کنند؟

با توجه به مواد قوانین ممنوع الخروج شدن که در قسمت قبل بیان شد، می‌توان مراجع و سازمان‌هایی را که از نظر قانون قدرت اعمال محدودیت را برای خروج از کشور دارند، در چند مورد خلاصه کرد.

  • دادسرا و دادگاه‌های قضایی براساس جرم‌های شدید
  • سازمان امور مالیاتی به دلیل جرایم قوانین مالیاتی
  • بانک مرکزی کشور به دلیل بدهی‌های بانکی
  • اداره ثبت احوال برای مسائل ملکی، مهریه یا دیگر موارد مربوط به اداره ثبت احوال

مراجع حل شکایات قانونی

براساس قوانین ممنوع الخروج شدن  فردی که به دلیل ارتکاب به جرم توسط بازپرس ممنوع الخروج شده است، می‌تواند ظرف مدت ده روز به مراجع قضایی رفته و اعتراض خود را تسلیم کند. همچنین در صورتی که رای توسط دادگاه صادر شده باشد، فرد می‌تواند اعتراض خود را در دادگاه تجدید نظر مطرح کند.

راه قانونی برای افرادی که به دلیل قوانین مالیاتی از خروج از کشور منع شده‌اند، هیات حل اختلاف مالیاتی است.

افرادی که به رای سازمان امور مالیاتی و میزان مالیات تعیین شده اعتراض داشته باشند، می‌توانند با حضور در سازمان مربوطه درخواست برگزاری دادگاه بدوی حل اختلاف دهند و در صورت اعتراض به رای دادگاه بدوی، فرد می‌تواند درخواست دادگاه تجدید نظر دهد.

همچنین مرجع مهمی به نام دیوان عدالت اداری برای حل اختلاف و اعتراض به رای مراجع قضایی وجود دارد.

این مرجع که به طور مستقل از مراجع قضایی عمل می‌کند، برای رسیدگی به شکایات و اعتراض افراد به نحوه اجرای قوانین مالیاتی و قوانین دیگر کشور پایه‌گذاری شده است.

روش استعلام ممنوع الخروجی

در گذشته برای اطلاع از ممنوع خروجی، افراد مشکلات زیادی داشتند. اما اخیرا اداره صدور گذرنامه به کمک سازمان ثبت اسناد و املاک کشور اقدام به تاسیس وب‌سایت اینترنتی برای این کار کرده است. برای استعلام وضعیت ممنوع‌الخروج شدن در این سایت اینترنتی، تنها وارد کردن اطلاعات شخصی کافی است.

لازم به ذکر است، این سایت تنها در مورد ممنوع خروجی مربوط به پرونده‌های اجرای اسناد و املاک است و برای سایر موارد، مراجعه حضوری به اداره گذرنامه نیاز است.

روش استعلام دیگری نیز از طریق مراجعه به پایگاه اطلاع‌رسانی قوه قضاییه وجود دارد که مربوط به ابلاغیه‌های سراسری برای افراد ممنوع‌الخروجی است که دلایل قضایی دارند.

روش‌های رفع ممنوع خروجی

با توجه به احکام قانونی در مورد جرایم گفته شده در قوانین ممنوع الخروج شدن روش‌های مختلفی برای رفع این محدودیت وجود دارد. در مورد فردی که محکوم به پرداخت نکردن مهریه شده است، گرفتن حکم اعسار یا همان ناتوانی در پرداخت یا حتی قسط بندی مهریه کارساز خواهد بود.

شاید بیشترین دلیل اجرای حکم منع خروج، ارتکاب جرم‌های کیفری باشد که براساس میزان آن، مجرم باید پس از تحمل مجازات، حکم رفع ممنوعیت را بگیرد.

در مورد دلایل دیگر مانند مشمولان وظیفه عمومی یا نرسیدن به سن قانونی نیز، رفع ممنوعیت وابسته به گذر زمان لازم آن یا گرفتن برگه موافقت از مرجع مربوطه است.

طبق قوانین ممنوع الخروج شدن بدهکاران مالیاتی می‌توانند، راحت‌تر از سایرین نسبت به رفع محدودیت اقدام کنند.

آسان‌ترین راه، پرداخت میزان تعیین شده مالیات در قوانین مالیاتی است اما روش‌های دیگری مانند تضمین بانکی، ارائه وثیقه ملکی، گرفتن رای شورای عالی مالیاتی یا ارائه حکم ورشکستگی هم می‌تواند به رفع ممنوعیت خروج از کشور کمک کند.

 

اگر این مقاله برای شما مفید واقع گردیده مقاله انواع شرکت در ایران را نیز مطالعه نمایید.

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

معافیت های مالیاتی چیست؟

موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان در این مقاله قصد دارد انواع معافیت های مالیاتی را برای شما عزیزان شرح دهد.

مالیات به عنوان یکی از مهمترین راه‌های کسب درآمد دولت‌ها به‌حساب می‌آید و از منابع درآمدی و سرمایه‌ای مردم هر کشوری دریافت می‌شود تا هزینه خدمات عمومی (اجتماعی و رفاهی) به مالیات‌دهنده حقیقی یا حقوقی تامین شود.

اغلب کشورها برای پرداخت هزینه نیازهای عمومی و کارکرد دولت، دارای سیستم مالیاتی هستند که به طور کلی به دو دسته مالیات‌ مستقیم یا غیرمستقیم تقسیم می‌شوند و به صورت پول یا معادل کار آن به دولت، پرداخت می‌شوند. از انواع مالیات، می‌توان به مالیات بر دارایی، مالیات بر ارث، مالیات املاک، مالیات مشاغل، مالیات حقوق (دستمزد یا تعرفه) و … اشاره کرد. در این مقاله همراه ما باشید تا موضوع معافیت‌های مالیاتی را بررسی کنیم.

معافیت مالیاتی چیست؟

خروج قانونی و به صورت موقت از پرداخت مالیات در راستای سیاست‌های حمایتی حاکمان از مردم، تحت عنوان معافیت‌ های مالیاتی تعریف می‌شود.

همچنین تعدیل مالیات، کاهش مالیات و منطقی‌سازی نرخ‌های مالیاتی از رویکردهای مثبت دولت در بخش اقتصاد و دارایی کشور هستند که با هدف ایجاد اعتدال در شرایط افرادی که دچار آسیب شده‌اند یا صنایع جدید و نوپا راه‌اندازی کرده‌اند یا در مناطق محروم زندگی می‌کنند، وضع و اجرا می‌شود.

در ادامه انواع معافیت‌های مالیاتی که در راستای تعدیل مالیات و منطقی‌سازی نرخ‌های مالیاتی صورت می‌گیرد را معرفی کنیم.

معافیت‌ های مالیاتی و تعدیل مالیات

در طرح جامع مالیاتی کشور به تعدیل مالیات و منطقی‌سازی نرخ‌های مالیاتی به منظور تحقق عدالت مالیاتی توجه‌ ویژه‌ای شده است. در واقع معافیت‌های مالیاتی که توسط دولت در نظر گرفته شده با هدف تعدیل در شرایط زندگی و کاری افراد وضع شده است. تعدیل مالیات گامی مثبت در جهت افزایش رضایتمندی مردم است که به عنوان یکی از دستاوردی مهم وزارت اقتصاد و دارایی کشور شناخته می‌شود.

قانون مالیات‌های مستقیم و تعدیل مالیات در بخش‌هایی از قبیل مالیات بر ارث، مالیات حقوق، مالیات تمبر، مالیات اجاره املاک، مالیات بر درآمد و … برای اشخاص حقیقی و حقوقی در نظر گرفته شده است.

انواع معافیت‌ های مالیاتی

سازمان امور مالیاتی کشور در قانون مالیات‌های مستقیم، تعدیل مالیاتی یا معافیت‌های مالیاتی را در 13 ماده قانونی گنجانده است و به موجب آن‌ها، افراد از پرداخت مالیات معاف یا به میزان درصدی مشخص، بخشوده می‌شوند؛ در ادامه انواع معافیت‌های مالیاتی را مشاهده می‌کنید:

  • ماده 132: معافیت های مالیاتی درآمد از فعالیت‌های تولیدی و معدنی:

درآمد حاصل از فعالیت‌های تولیدی و معدنی در واحدهای تولیدی یا معدنی که پروانه بهره‌برداری آن‌ها از سال 1381 صادر شده است به مدت چهار سال به میزان هشتاد درصد و برای مناطق کمتر توسعه‌یافته به مدت ده سال به میزان صد در صد معاف از مالیات هستند.

  • ماده 133: معافیت مالیاتی درآمد از شرکت‌های تعاونی روستایی، عشایری، کشاورزی و …:

قانون تعدیل مالیات، برای صد در صد درآمد حاصل از شرکت‌های تعاونی روستایی، عشایری، کشاورزی، صیادی، کارگری، کارمندی، دانشجویی و دانش‌آموزی و … در نظر گرفته می‌شود.

  • ماده 134: معافیت‌های مالیاتی درآمد از تعلیم و تربیت مدارس غیرانتفاعی و موسسات نگهداری:

صد در صد درآمد حاصل از آموزش در مدارس غیرانتفاعی، موسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی، باشگاه‌های ورزشی دارای مجوز و … از مالیات معاف هستند.

  • ماده 136: معافیت‌های مالیاتی وجوه پرداختی بیمه عمر:

بیمه عمر پرداختی از طرف موسسات بیمه بر اساس قراردادهای منعقد شده معاف از مالیات خواهند بود.

  • ماده 137: معافیت مالیاتی هزینه‌های درمانی پرداختی هر مؤدی بابت معالجه افراد تحت تکفل:

کلیه هزینه‌های درمانی پرداختی هر مؤدی بابت معالجه خود و افراد تحت تکفل، معلولان و بیماران صعب‌العلاج به همراه هزینه مراقبت و توانبخشی آن‌ها قابل کسر از درآمد مشمول مالیات هستند.

 

انواع معافیت های مالیاتی کدامند؟
  • ماده 138: معافیت های مالیاتی سود ابرازی شرکت‌های تعاونی و خصوصی به منظور توسعه، بازسازی و نوسازی واحدهای صنعتی و معدنی موجود یا جدید:

تعدیل مالیات و کاهش مالیات از سود ابرازی کلیه شرکت‌های تعاونی و خصوصی برای توسعه، بازسازی و نوسازی واحدهای صنعتی و معدنی موجود یا جدید به شرط اخذ اجازه ایجاد یا تکمیل واحد از مراجع ذیربط تا 50 درصد امکان‌پذیر است.

  • ماده 139: معافیت مالیاتی کمک‌های نقدی و غیرنقدی نذورات، موقوفات و هدایای اماکن متبرکه، مذهبی، نهادهای انقلاب اسلامی، موسسات خیریه و …:

کلیه نذورات، کمک‌های نقدی و غیرنقدی به آستان‌های مقدس، مساجد، صندوق‌های پس‌انداز بازنشستگی، مدارس علوم اسلامی، موسسات خیریه و عام‌الـمنفعه، نهادهای انقلاب اسلامی و … از معافیت مالیاتی برخوردارند.

  • ماده 141: معافیت های مالیاتی کلیه درآمد حاصل از از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی، محصولات بخش کشاورزی و …:

صد در صد درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و محصولات بخش کشاورزی اعم از زراعی، باغی، دام و طیور، شیلات و … معاف از مالیات هستند.

  • ماده 142: معافیت مالیاتی درآمد کارگاه‌های فرش دستباف، صنایع دستی و …:

کلیه درآمد حاصل از کارگاه‌های فرش دستباف، صنایع دستی، شرکت‌های تعاونی و اتحادیه‌های تولیدی، شامل تعدیل مالیات و معافیت مالیاتی هستند.

  • ماده 143: معافیت مالیاتی درآمد حاصل از فروش کالاها در بورس‌های داخلی یا خارجی:

معادل ده درصد از مالیات بر درآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس‌های کالایی پذیرفته و به فروش می‌رسند، معاف از مالیات هستند.

  • ماده 144: معافیت‌های مالیاتی جهیزیه منقول، مهریه، حق اختراع و …:

جهیزیه منقول، مهریه منقول یا غیرمنقول، جوایز علمی، بورس‌های تحصیلی، درآمد بابت حق اختراع، فعالیت‌های پژوهشی دارای پروانه و … به مدت ده سال از تاریخ اجرای اصلاحیه معاف از مالیات خواهند بود.

  • ماده 145: معافیت مالیاتی درآمد حاصل از سود حساب سپرده و پس‌انداز، جوایز، اوراق مشارکت و …:

سود مربوط به سپرده‌های بازنشستگی، پس‌انداز کارمندان، سود یا جوایز مربوط به حساب‌های پس‌انداز و سپرده، جوایز مربوط به اوراق قرضه و … از معافیت مالیاتی برخوردار هستند.

  • ماد 146: معافیت مالیاتی همه معافیت‌های مدت‌دار:

همه معافیت‌های مالیاتی مدت‌دار با رعایت مقررات و قوانین مالیاتی تا تاریخ انقضاء باقی خواهند ماند.

هیات حل اختلاف مالیاتی

بر اساس ماده 237 قانون مدنی، تشخیص مالیات باید از مأخذ اطلاعاتی درست و صحیح انجام شود. گاهی اوقات مالیات‌دهنده به رعایت نکردن قوانین و تشخیص مالیات به صورت خودسرانه محکوم می‌شود.

قانون برای ایجاد اعتماد میان مؤدیان و رعایت حق اعتراض آن‌ها به میزان مالیات، هیات حل اختلاف مالیاتی تشکیل داده است تا اعتراض به عملكرد دستگاه مالیاتی بررسی شود. گام‌های رسیدگی به اعتراض مؤدیان از عملكرد دستگاه مالیاتی به شرح زیر است:

الف- مراجع اداری

اعتراض به برگ تشخیص مالیات ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ به صورت اداری انجام می‌شود تا رای رد اعتراض یا کاهش مالیات یا معافیت مالیاتی صادر شود. در این‌ صورت پرونده بین مؤدی و دستگاه مالیاتی مختومه می‌شود و مؤدی به پرداخت مالیات متعلق اقدام خواهد کرد.

ب- هیات حل اختلاف بدوی

در صورت مختومه نشدن پرونده، هیات یا كمیسیون تخصصی سه نفره متشکل از نماینده سازمان امور مالیاتی كشور، قاضی (شاغل یا بازنشسته) و نماینده تشكل‌ها یا مجامع حرفه‌ای با حفظ بی‌طرفی كامل به صدور رای غیر‌ قطعی اقدام می‌کنند.

ج- هیات حل اختلاف تجدید نظر

بر اساس ماده 247 قانون مدنی رای بدوی قطعی و لازم‌الاجرا است اما ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رای بر اساس ماده 203 و تبصره‌های آن، قابل رسیدگی در هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر بوده که رای صادره در این  هیات، قطعی و لازم‌الاجرا خواهد بود.

 

معافیت‌های مالیاتی و کاهش مالیات در زمینه‌هایی چون درآمد، حقوق، ارث، تمبر و … در نظر گرفته شده است؛ بنابراین اگر به دنبال آشنایی با قانون تعدیل مالیات یا معافیت مالیاتی هستید یا سوال و پیشنهادی در  این زمینه دارید، می‌توانید از طریق فرم دیدگاه با کارشناسان ما در این حوزه ارتباط برقرار کنید تا در کوتاه‌ترین زمان ممکن به شما پاسخ داده شود.

 

اگر این مقاله برای شما مفیده بوده است توصیه می کنیم مقاله مشاوره مالیاتی را نیز مطالعه نمایید.

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

جرایم مالیاتی

در این مقاله شرکت حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد تا شما را با جرایم مالیاتی آشنا کند.

امروزه با وجود پیشرفت​های حاصل شده در جوامع بشری، همچنان شاهد فرار مالیاتی و تخلف‌های ناشی از پرداخت نکردن مالیات و در نتیجه آن، جریمه های مالیاتی هستیم. این بخش یکی از درآمدهای اصلی دولت در کشورهای مختلف است و حتی در پیشرفته​ترین کشورهای جهان اول، روی این منبع درآمدی حساب ویژه​ای باز می​شود. مبالغ دریافت شده در صورت استفاده عادلانه، باید صرف هزینه​های عمومی یا هزینه​های جاری دولت شود تا پیشرفت و توسعه را در بخش​های مختلف کشور به همراه بیاورد.

فرار مالیاتی یا Tax Evasion و اجتناب مالیاتی یا Tax Avoidance، دو موضوع  مورد بحث در رابطه با نظام مالیاتی است که دولت​ها همواره با آن درگیر هستند و افراد زیادی به روش‌های مختلف از اجرای قانون و دادن مالیات امتناع می​کنند که شاید جریمه های مالیاتی فراوانی را به دنبال داشته باشد.

در مورد فرار مالیاتی و اجتناب از آن، باید در نظر داشت این دو موضوع با هم تفاوت دارند. فرار مالیاتی امری غیرقانونی برای زیر پا گذاشتن قانون است در حالی که در اجتناب مالیاتی، افراد یا شرکت​ها، درصدد یافتن حفره​های قانونی برای پرداخت نکردن آن هستند.

در این بین، وجود قانون شفاف، کامل و جامع با جریمه های مالیاتی بازدارنده، همچنین نظارت صحیح و محکم روی اجرای آن، چیزی است که از تخلف‌های قانونی و روش‌های مختلف زیر پا گذاشتن قانون جلوگیری می​کند. بهترین راه برای جلوگیری از تخلف​های صورت گرفته، فرهنگ​سازی و اطمینان دادن به مودیان است. با شفاف​سازی محل خرج درآمدهای به دست آمده از مالیات​ها که برای توسعه بخش​های مختلف کشور است، افراد تشویق به پرداخت آن می​شوند و بسیاری از جریمه​های به وجود آمده کاهش پیدا می​کند.

هر کدام از انواع تخلف‌ها در قانون، جریمه های مالیاتی خود را دارند که در ادامه معرفی می‌شوند.

فرار مالیاتی و انواع آن

هر اقدامی که برای پرداخت نکردن یا پرداخت کمتر مالیات اموال یا دارایی​ها انجام شود، فرار مالیاتی نام دارد.

برخی از افراد با بیشتر جلوه دادن هزینه​ها و برخی دیگر با دادن اطلاعات اشتباه و غیرواقعی در مورد اموال خود، تلاش در زیر پا گذاشتن قانون دارند.

با توجه به رده​های شغلی مختلف و مالیات​های تعیین شده برای آن‌ها، تخلف‌های موجود و تعدی از قانون نیز، روش‌های جدیدی به خود می‌بیند. اما شفافیت ایجاد شده در قانون جدید که با اعمال جریمه های مالیاتی بازدارنده همراه است، به نسبت زیادی جلوی این‌گونه سوء‌استفاده​ها را گرفته است.

این سوءاستفاده‌ و تخلف‌ها طبق تصویب قانون کشور در سال ۹۴، شامل موارد زیر است:

  • تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک غیرواقعی و استفاده از آن
  • پنهان کردن فعالیت​های اقتصادی و درآمدهای آن
  • استفاده از عنوان سایر افراد برای قراردادهای اقتصادی
  • جلوگیری از دسترسی ماموران به اطلاعات صحیح فعالیت​های اقتصادی
  • ارائه نکردن اظهارنامه حداکثر در سه سال متوالی

جریمه های مالیاتی در قانون جدید مالیات های مستقیم

در کشور ایران، دو نوع مالیات وجود دارد؛ یکی مستقیم که روی دارایی​ افراد اعمال می​شوند و دیگری غیرمستقیم که بر محصولات یا خدمات ارائه شده از سوی شرکت​ها تعلق می​گیرد.

با توجه به اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم و تغییر جریمه های مالیاتی که در تیر ماه سال ۹۴ صورت گرفت و بخش​های اجرایی از اول سال ۹۵ ملزم به اجرای آن شدند، تغییراتی برای آسان شدن پرداخت و کاهش معنادار میزان مالیات​ها انجام گرفت.

قانون مذکور یکی از اصلی​ترین حرکت​ها برای جلوگیری از تخلف به روش​های مختلف بود و در آن تعداد جرایم مالیاتی و مجازات آن، دچار تغییر شد که برای نمونه، می​توان اضافه شدن درجه شش تخلف‌ها را نام برد.

هر فردی بنابر مقدار جرم مرتکب شده، مشمول جریمه های مالیاتی می​شود و با قوانین شدید بازدارنده از طرف مراجع قانونی روبرو می​شود.

این تخلف‌ها منجر به بسیاری از محدودیت​های شغلی و اجتماعی می​شوند و حتی در شرایط شدیدتر عواقبی مانند حبس را به دنبال دارند در حالی که می‌توان با یک مشاوره مالیاتی خوب از مشکلات پیش آمده جلوگیری کرد.

جریمه‌های مالیاتی طبق تصویب مجلس به شرح زیر است.

با مراجعه به ماده​های ۱۹۰ الی ۲۰۲ همچنین ماده ۲۱۱ قانون مالیات ​های مستقیم، می​توان فهمید تشویق​ها و جریمه‌ها به چند شکل اعمال می​شوند.

۱ – جریمه تشکیل ندادن پرونده اقتصادی و دریافت نکردن کد اقتصادی

۲ – جریمه تسلیم نکردن اظهارنامه در موعد مقرر

۳ – جریمه نداشتن دفاتر پلمپ یا دفاتر مالی قانونی

 

پیشنهاد میکنیم مقاله دادرسی مالیاتی را نیز مطالعه نمایید.

جریمه های مالیاتی

هر یک از این موارد دارای جریمه های مالیاتی با ضریب خاصی هستند که در ادامه بیان می​شود، گفتنی است بعضی از آن‌ها برای ایجاد بازدارندگی، غیرقابل بخشش هستند.

ماده ۱۹۰ – پرداخت نکردن مالیات در زمان مقرر منجر به جریمه​ای برابر با ۲.۵ درصد به ازای هر ماه خواهد شد. شروع زمان این جریمه، از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت است.

ماده ۱۹۲ – در شرایطی که مودی به دلیل قانون مالیات های مستقیم، ملزم به تسلیم اظهارنامه شود و اقدام به درج اطلاعات غیرواقعی یا کتمان دارایی خود کند، مشمول جریمه غیرقابل بخشش تا ۳۰ درصد مالیات خواهد شد. این میزان از جریمه های مالیاتی در مورد مشمولانی که موضوع این قانون نیستند ۱۰ درصد است.

ماده ۱۹۳ – مودیانی که ملزم به تنظیم و ارائه دفاتر قانونی خود و ارائه ترازنامه و حساب سود​ و زیان هستند اگر تا زمان تعیین شده برای این کار اقدامی نکنند، باید میزان ۲۰ درصد از مالیات کل تعیین شده را به عنوان جریمه متحمل شوند. همچنین تسلیم نکردن ترازنامه یا حساب سود و زیان منجر به منع از معافیت​ها در آن سال مالی خواهد شد.

ماده ۱۹۴ – در صورتی که درآمد خوداظهاری مودی و درآمد مشخص شده قطعی،‌ بیش از ۱۵ درصد اختلاف داشته باشد، علاوه بر تعلق گرفتن جرایم مالیاتی، فرد مورد نظر تا سه سال از هر گونه تسهیلات و بخشودگی​های قانونی منع خواهد شد.

ماده ۱۹۵ – جریمه های مالیاتی تخلف آخرین مدیران شرکت یا مؤسسه قبل از انحلال به دلیل تسلیم نکردن اظهارنامه در زمان مقرر، میزان ۲ درصد سرمایه پرداخت شده در زمان انحلال است. این مقدار در مورد تسلیم اظهارنامه خلاف واقع و نادرست ۱ درصد است.

ماده ۱۹۶ – جریمه مدیران تصفیه در صورت پایبند نبودن به مقررات امور مالیاتی، برابر با ۲۰ درصد مالیات تعیین شده است که از مدیر یا مدیران گرفته می​شود.

ماده ۱۹۷ – افرادی که مکلف به تسلیم صورت و فهرست هزینه​ها یا قراردادها و مشخصات افراد دیگر هستند، در صورتی که وظیفه محول شده را انجام ندهند یا اطلاعات نادرست ارائه کنند، در مورد صورت حقوق​های پرداختی معادل ۲ درصد و در مورد هزینه​ها و قراردادهای پیمانکاری معادل ۱ درصد کل قرارداد متحمل جریمه های مالیاتی خواهند شد. به علاوه این، افراد خاطی باید به صورت تضامنی با مودی نسبت به جبران زیان​های وارد شده به دولت اقدام کنند.

ماده ۱۹۹ – هر فرد حقوقی یا حقیقی که براساس قانون مالیات​های مستقیم، مسئول کسر یا ایصال مالیات مودیان دیگر است، در صورت تخلف از انجام وظایف خود، علاوه بر مسئولیت تضامنی با مودی، مشمول جریمه ۱۰ درصدی مالیات پرداخت نشده و ۲.۵ درصدی از مالیات به ازای هر ماه تأخیر خواهد بود.

ماده ۲۰۰ – در صورت محول کردن مسئولیت مالیاتی به دفاتر اسناد رسمی و انجام ندادن صحیح یا به‌ موقع از طرف آن‌ها ، علاوه بر مسئولیت تضامنی سردفتر با مودی برای مالیات تعیین شده، مقدار ۲۰ درصد جریمه تعلق خواهد گرفت. در صورت تکرار، این جریمه های مالیاتی به صورت شدیدتر خواهد بود که مجازات حبس تعزیری درجه شش را به دنبال دارد.

ماده ۲۰۱ – اگر مودی با استناد به مدارک، ترازنامه یا اظهارنامه‌ای که خلاف واقع تنظیم شده​اند، سعی در کتمان حقیقت کند، همچنین در سه سال متوالی اقدام به تسلیم اظهارنامه نکند، علاوه بر جریمه‌های قانون مالیات های مستقیم، از معافیت​ها و بخشودگی​ها نیز، محروم می​شود.

ماده ۲۰۲ – وزارت امور اقتصادی یا سازمان امور مالیاتی اختیار دارد تا  به عنوان جریمه های مالیاتی از خروج از کشور بدهکارانی که بدهی آنان از موارد عنوان شده زیر بیشتر است، جلوگیری کند.

الف – برای اشخاص حقوقی تولیدی دارای پروانه از مراجع قانونی، میزان بدهی ۲۰ درصد سرمایه ثبت شده یا مبلغ ۵ میلیارد ریال باشد.

ب – برای سایر اشخاص حقوقی یا حقیقی تولیدی، میزان بدهی ۱۰ درصد سرمایه ثبت شده یا مبلغ ۲ میلیارد ریال باشد.

ج – سایر افراد حقیقی که در بندهای الف یا ب ذکر نشده ​اند، در صورتی که بدهی آنان از ۱۰۰ میلیون ریال بیشتر باشد.

تبصره – در صورتی که مودی برای فرار از مالیات اقدام به نقل​ و​انتقال اسناد به اسم همسر یا فرزندان کند، سازمان مربوطه می​تواند به عنوان جریمه های مالیاتی، از طریق مراجع قضایی نسبت به باطل کردن آن اقدام کند.

ماده ۲۱۱ – هر گاه مودی پس از اعلام قطعی میزان مالیات و ابلاغ برگ اجرایی، نسبت به پرداخت آن در زمان مقرر اقدام نکند، به اندازه بدهی مالیاتی و جرایم آن به اضافه ۱۰ درصد بدهی، از اموال وی توقیف خواهد شد.

البته باید گفت علاوه بر این جریمه‌ها، قانون برای افراد خوش​ حساب نیز که در زمان تعیین شده اقدام به پرداخت مالیات شرکت یا مؤسسه خود کرده باشند، تشویق​هایی را پیش​بینی کرده است.

ماده ۱۸۹ – اگر مدارک،‌ ترازنامه و حساب سود و زیان اشخاص حقوقی یا حقیقی طی سه سال متوالی تأیید شده باشد و مالیات متعلق در سال مالی مختص خود بدون مراجعه به هیات حل اختلاف، پرداخت شده باشد، برخلاف اعمال جریمه های مالیاتی به میزان ۵ درصد جایزه خوش حسابی تعلق می‌گیرد. این مقدار، از محل وصولی​های جاری یا پرداخت سال​های بعدی است.

ماده ۱۹۰ – در صورت پرداخت مالیات قبل از سررسید، به ازای هر ماه مقدار ۱ درصد از کل مالیات تعیین شده جایزه خوش​حسابی تعلق خواهد گرفت.

جریمه های مالیاتی درجه شش

براساس قانون مصوب، مجازات درجه شش شامل موارد زیر است که براساس میزان تخلف‌ها تعیین می​شود:

  • حبس از شش ماه تا دو سال
  • جزای نقدی بین دو تا هشت میلیون تومان
  • شلاق از ۳۱ تا ۷۴ ضربه
  • محرومیت از حقوق اجتماعی از شش ماه تا پنج سال
  • انتشار حکم قطعی جریمه های مالیاتی به صورت علنی
  • ممنوعیت از فعالیت شغلی یا اجتماعی برای اشخاص حقوقی حداکثر تا پنج سال
  • ممنوعیت از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی حداکثر تا پنج سال
  • ممنوعیت از صدور بعضی از اسناد تجاری توسط اشخاص حقوقی حداکثر تا پنج سال
  • افرادی که مرتکب انواع تخلف​ها شوند، باید علاوه بر پرداخت اصل مالیات و جریمه معین شده، ضررهای وارده به دولت را نیز متحمل شوند.
  • همچنین افرادی مانند حسابرسان، حسابداران یا کسانی که در تخلف مورد نظر شرکت کنند، مجرم شناخته می​شوند و براساس میزان جرم، مشمول جریمه​های مالیاتی می‌شوند.

هیات حل اختلاف مالیاتی

در قانون پیش​بینی شده ایران،‌ محل ارجاع اختلاف جریمه های مالیاتی و حل​و​فصل آن، هیات حل اختلاف مالیاتی است. اما در ابتدا برای رسیدگی به اعتراض مودیان،‌ آن‌ها باید به سازمان امور مالیاتی مراجعه کنند و با ارائه مدارک خود و در صورت دریافت نکردن جواب قانع کننده، قانون در مرحله بعدی هیات حل اختلاف بدوی را پیشنهاد می​دهد.

اعتراض به رأی سازمان مربوطه و مراجعه برای تشکیل جلسه رسیدگی بدوی، حتما باید با در دست داشتن مستندات و مدارک مستدل باشد تا بخش​های مربوطه را در مورد اشتباه در رأی صادره و تعیین مالیات نادرست، قانع کند.

در غیر این صورت، در همان ابتدای مراجعه به امور مالیاتی، تلاش مودی بی​نتیجه می​ماند و کار به تشکیل جلسه حل اختلاف نمی​کشد.

این قانون برای مواردی است که مودی با دولت در زمینه نحوه اجرای قانون یا جریمه های مالیاتی، دچار مشکل شود و افراد حاضر در این هیات قانونی از سه نفر تشکیل می​شوند.

  • یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی
  • یک نفر قاضی شاغل یا باز نشسته
  • یک نفر نماینده از بین بخش​های: اتاق بازرگانی، سازمان صنایع و معادن کشور، اتاق تعاون، انجمن حسابداران رسمی یا صنوف رسمی کشور

پای​بندی به آرای هیات حل اختلاف بدوی الزامی است؛ اما در صورتی که فرد به حکم این هیات اعتراض داشته باشد،‌ می​تواند حداکثر ظرف مدت ۲۰ روز تقاضای دادگاه تجدید نظر دهد و در این مدت فرد ملزم به پرداخت میزان مالیات مورد نظر خود است.

همچنین قانون​گذار برای مواردی که نقض در اجرای قانون توسط مجری و پایبند نبودن به اجرای صحیح آن وجود داشته باشد، هیات ماده ۲۱۶ و شورای عالی مالیاتی ماده ۲۵۱ را پیش‌بینی کرده است.

یکی از مهم​ترین مراجع رسیدگی به اختلاف‌ها و جریمه های مالیاتی و حتی دیگر اختلاف‌ها در زمینه اجرای نادرست قوانین اداری، دیوان عدالت عالی است.

این بخش به منظور رسیدگی به شکایت‌ها و اعتراض‌ها نسبت به ماموران، کارکنان و نحوه اجرای قوانین، زیر نظر قوه قضاییه تاسیس شده است. نکته مهم این است که جلسه‌های رسیدگی در دیوان عالی کشور به صورت مستقل از امور مالیاتی برگزار می​شود و این نکته مثبتی به حساب می​آید.

بخشودگی جرایم مالیاتی

امروزه دولت کشور سعی دارد تا با بخشودگی جریمه‌های مالیاتی،‌ افراد را به پرداخت مالیات​ها طبق قانون مصوب، تشویق کند. بر این اساس، هر چند وقت یکبار بخش​نامه​های متعددی برای بخشش مجازات مالیات، ابلاغ و اجرایی می​شود.

مودیانی که اقدام به تسویه اصل مبلغ تعیین شده خود کنند، از طرف دولت به عنوان افراد خوش​حساب تلقی شده و علاوه بر بخشش جریمه های مالیاتی، مشمول طرح​های تشویقی می‌شوند. این بخشش​ها در صورتی است که افراد در طول زمان اعلام طرح​های بخشودگی اقدام به پرداخت قانونی مبالغ تعیین شده کنند.

 

اگر از مطالعه این مقاله رضایت داشته اید توصیه می کنیم حتما مقاله رسیدگی و تعیین مالیات را نیز مطالعه نمایید.

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

هزینه های قابل قبول مالیاتی

 

در این مقاله شرکت حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد هزینه های قابل قبول مالیاتی را برای شما عزیزان شرح دهد.

 

همچنین پیشنهاد میکنیم مقاله مشاوره مالیاتی را نیز مطالعه نمایید.

 

در اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم مصوب تیر ۹۴،‌ علاوه بر اضافه یا کم شدن بندهای جریمه​ای یا تشویقی،‌ توجه زیادی به هزینه‌ های قابل قبول مالیاتی و جاری شرکت​ها یا مؤسسات شده است.

این هزینه‌های مورد بحث که مشمول مالیات نمی​شوند همان مقادیری هستند که صرف رشد یا پیشرفت شرکت مربوطه می​شوند و به عبارت دقیق​تر، صاحب امتیاز شرکت ملزم به متحمل شدن آن است و مواردی چون هزینه تشریفات یا هزینه‌های غیرضروری، جزو موارد قابل قبول مالیاتی به حساب نمی​آیند.

متن صریح قانون مالیات​های وارده بر دارایی​های مستقیم، تعریف جامع و کاملی در این مورد ارائه می​دهد.

  • هزینه‌ های قابل قبول مالیاتی،‌ هزینه​ هایی هستند که در حدود متعارف و متکی به مدارک مستند باشند و دقیقا به منظور درآمدزایی مؤسسه صرف شوند، همچنین در مورد میزان مبالغ صرف شده، باید به حد نصاب​های قانونی توجه شود.

برای مشخص کردن هزینه های قابل قبول، ماموران سازمان مربوطه مبنای خود را روی قانون مالیات‌های مستقیم و ماده ۱۴۷ و ۱۴۸ آن قرار می‌دهند. این قانون به تفصیل در ادامه مطلب بیان خواهد شد.

مالیات شرکت ها و مشاغل

بی گمان، هر بنگاه یا شرکت اقتصادی برای کسب درآمد نیازمند صرف هزینه است. این موارد در صورتی که بین عناوین مصوب هزینه‌ های قابل قبول مالیاتی باشند، برای شرکت بسیار رضایت​​بخش خواهد بود؛ چرا که مشمول معافیت قانونی می​شوند. اما در صورتی که این هزینه​های گفته شده به تأیید ماموران مالیاتی نرسیده و اضافی یا غیرمتعارف تلقی شوند، متأسفانه قانون جوابی برای ارائه ندارد و هزینه‌های ذکر شده در بخش مالیات شرکت ها دسته‌بندی می‌شوند.

در مورد مالیات مشاغل مختلف و کسب​و​کارها باید گفت طبق قانون، کل فروش کالا، خدمات و در‌آمدهای آن پس از کسر معافیت​های مقرر مشمول مالیات می​شوند.

به عبارت دیگر تمامی افرادی که عنوان کسبه، اصناف، صنعت​گر یا دیگر عناوین شغلی را دارند، باید پس از محاسبه هزینه‌ های قابل قبول مالیاتی، با توجه به میزان درآمد و سود شغلی خود مالیات بپردازند.

درآمدی که مالیات به آن تعلق می​گیرد، با کار کارشناسی و توسط ماموران مالیاتی پس از بررسی​های مختلف براساس مدارک مشخص می​شود و مقدار آن با توجه به درآمد خالص، کم یا زیاد می​شود.

دفاتر قانونی مالیات و تنظیم آن

براساس قانون مالیات‌های مستقیم، تمام صاحبان مشاغل و کسب‌و‌کارها چه به صورت حقوقی و چه به صورت حقیقی، موظف هستند در سال مالی صورت فعالیت‌های خود را تنظیم کرده و برای انجام بررسی، در اختیار سازمان مربوطه قرار دهند. دفاتر مالی به دفاتر روزنامه، کل و مشاغل گفته می‌شود که روند فعالیت‌های مالی هر موسسه یا شرکت در آن‌ها ثبت و نگهداری می‌شود.

تنظیم دقیق این دفاتر قانونی نکته بسیار مهمی در اثبات هزینه های قابل قبول مالیاتی است. در صورت دقت در درج فعالیت‌های مالی و وجود مدارک مستدل، تایید گرفتن برای هزینه‌های مالی آسان خواهد شد. برای بیان اهمیت این دفاتر به عنوان مثال می‌توان گفت، دفتر روزنامه نوعی از دفاتر قانونی است که با درج تاریخ دقیق همه عملیات و فعالیت‌های شرکتی، می‌تواند سند خوبی برای بیان هزینه‌ها باشد.

هزینه های قابل قبول مالیاتی

قانون تصویب شده برای هزینه‌ های قابل قبول

با تصویب قانون مالیات های مستقیم، مصداق هزینه‌ های مالیاتی قابل قبول در ماده​های ۱۴۷ و۱۴۸ بیان شده است.

در صورتی که یک نمونه هزینه‌ای بین موارد قانون مصوب مجلس نباشد اما پرداخت آن براساس مصوبه​ها یا قوانین هیات وزیران باشد، این هزینه قابل قبول تلقی می​شود.

علاوه بر وجود دو مورد مهم در ماده ۱۴۷ که یکی از آن‌ها به حدود متعارف و قابل استناد هزینه‌ های قابل قبول مالیاتی اشاره دارد و دیگری هزینه قابل قبول را صرفا هزینه کسب درآمد برای شرکت می​داند، موارد مهم دیگری نیز وجود دارند.

نکات مهم وجود حد نصاب​های مقرر برای هزینه​ها، شامل نشدن درآمدهای معاف از مالیات در هزینه​های قابل قبول و الزام وجود پرداخت بانکی برای هزینه​های بالاتر از ۵۰ میلیون ریال است.

ماده ۱۴۸ قانون مالیات های مستقیم، به طور کامل و با جزئیات، هزینه های قابل قبول مالیاتی کشور را ذکر می​کند.

  • قیمت خرید کالا یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده
  • هزینه​های استخدام متناسب با خدمت کارکنان براساس مقررات استخدامی مؤسسه که مطابق شش مورد زیر است:
  • الف – حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر
  • ب – مزایای مستمر نقدی یا غیرنقدی مانند هزینه خواربار، پاداش، عیدی، اضافه کار یا هزینه سفر
  • ج – هزینه​های بهداشتی و درمانی و مبالغ پرداختی برای بیمه درمان، عمر یا سوانح کارکنان
  • د – حقوق بازنشستگی، وظیفه و پایان خدمت همچنین خسارت اخراج یا بازخرید
  • ه – وجوه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی طبق مقررات، همچنین تا میزان سه درصد پرداختی سالانه پس​انداز کارکنان به این سازمان
  • و – معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و مابه‌التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل
  • کرایه محل مؤسسه طبق اسناد رسمی در صورتی که اجاری باشد.
  • اجاره بهای ماشین‌آلات یا تجهیزات در صورتی که اجاری باشند.
  • مخارج سوخت، آب، روشنایی، مخابرات و ارتباطات
  • هزینه های قابل قبول مالیاتی صرف شده برای انواع بیمه‌های عملیات یا دارایی‌های مؤسسه
  • حق امتیاز و عوارضی که برای فعالیت شرکت به شهرداری​ها پرداخت می​شود.
  • هزینه​های تحقیقات، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب و نشریه و لوح فشرده و هزینه بازاریابی و تبلیغات براساس آیین‌نامه‌ سازمان امور مالیاتی
  • هزینه​های مربوط به جبران خسارت وارده در صورت مستند بودن
  • هزینه‌های فرهنگی، ورزشی و رفاهی کارگران که حداکثر به میزان ۱۰ هزار ریال برای هر نفر به وزارت کار و امور اجتماعی پرداخت می​شود.
  • مطالباتی که وصول آن‌ها مشکوک باشد.
  • زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که بعد از بررسی و رسیدگی به دفاتر آن‌ها مشخص شود.
  • هزینه های قابل قبول مالیاتی جزئی ملک که به عهده مستاجر است.
  • هزینه مربوط به نگهداری محل مؤسسه در صورتی که محل شرکت، ملکی و غیر اجاری باشد
  • مخارج حمل و نقل
  • هزینه​های رفت​و​آمد کارکنان، پذیرایی و انبارداری
  • هزینه کارهای انجام شده نظیر حق دلالی، وکالت، مشاوره، هزینه حسابرسی، هزینه تولید نرم​افزار و هزینه​های طراحی و استقرار سیستم​های مورد نیاز
  • سود، کارمزد یا جریمه​های تعلق گرفته به بانک​ها برای انجام عملیات بانکی مؤسسه
  • مبالغ هزینه شده برای لوازم اداری با فاکتور رسمی که عمر آن‌ها یک سال است.
  • مخارج تعمیر و نگهداری ماشین‌آلات و تجهیزات که تعمیر آن‌ها جزئی باشد.
  • هزینه های قابل قبول مالیاتی اکتشاف معدن که منجر به بهره‌برداری نشده باشد.
  • هزینه حق اشتراک و حق عضویت برای فعالیت‌های مؤسسه
  • مطالباتی که وصول نشده باشند.
  • زیان حاصل از تسعیر ارز
  • ضایعات متداول تولید
  • هزینه​های ذخیره سال جاری که در سال رسیدگی مالیاتی صرف خواهند شد.
  • هزینه​های مقرر سال​های قبل که در سال رسیدگی مالیاتی صرف خواهند شد.
  • هزینه مربوط به خرید کتاب یا سایر کالاهای فرهنگی برای کارکنان یا افراد تحت تکفل آن‌ها براساس میزان مقرر
  • هزینه​های مربوط به خدمات پس از فروش تولیدات

تمامی موارد بیان شده در صورتی توسط ماموران مالیاتی تأیید می​شوند که در آن‌ها ماده ۱۴۷ رعایت شده باشد.

سخن آخر

می​توان گفت در بندهای ماده ۱۴۸ قانون مالیات​های مستقیم، هزینه‌ های قابل قبول مالیاتی به طور کامل عنوان شده است. اما در صورت نبود بعضی از موارد​، در صورتی که ماموران هزینه​ای را که در قانون نیامده است قابل قبول تشخیص دهند، با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی آن هزینه قابل قبول خواهد بود.

همچنین آن دسته از دارایی​ها یا اموالی که استهلاک​پذیر هستند و با‌گذشت زمان یا سایر عوامل از ارزش آن‌ها کاسته می​شود، جزو موارد قابل قبول تعیین می​شوند. همچنین هزینه تاسیس این نوع دارایی​ها نیز،‌ در صورت استهلاک​پذیر بودن آن‌ها و تشخیص مامور مالیاتی از دسته هزینه‌ های قابل قبول مالیاتی هستند.

 

اگر این مقاله را پسنیدید توصیه میکنیم حتما مقاله اظهارنامه مالیاتی را نیز مطالعه نمایید.

قانون چک

 

در این مقاله شرکت حسابداری تیوان قصد دارد شما خوبان را با قانون چک آشنا کند.

 

مبادله و تجارت در دنیای امروز به قدری گسترش یافته است که اقتصاد دنیا بدون آن دیگر نمی‌تواند ادامه دهد؛ اما همه داد و ستدها در دنیا مستلزم پرداخت هزینه است. در گذشته پرداخت‌ها کالا به کالا بود و بعد از آن طلا و پول جای آن را گرفت.

در دنیای امروز سیستم بانک‌داری ابزاری را در اختیار عموم قرار داده است که بتوانند پرداخت‌های خود را در تاریخ و به میزانی که نیاز دارند تعیین کنند.

چک برای همه اهالی کسب‌وکار و … به خوبی شناخته شده است، اما دانستن قانون چک برای استفاده کنندگان از آن الزامی است؛ به همین دلیل در ادامه همین مقاله قصد داریم تا قانون چک را به طور کامل توضیح دهیم.

چک چیست؟

تعریف عامیانه چک می‌گوید از طریق آن می‌توانید مبالغی را که در حساب خود دارید برداشت کنید یا برای دیگران حواله کنید. اما خوب تعریف قانونی آن در ماده ۳۱۰ تجارت به این شکل آمده است چک نوشته‌ای است که به موجب آن صادرکننده وجوهی را که در نزد محال علیه دارد کلا یا بعضا مسترد یا به دیگری واگذار می‌کند.

اما به زبان ساده‌تر چک یک سند است که بانک برای تحویل پول و دیگر اعتبارات در دسترس صاحب حساب می‌گذارد؛ صاحب حساب می‌تواند از طریق چک وجوهی را به شخصیت‌های حقیقی و حقوقی دیگر انتقال دهد. گفتنی است که مالک حساب باید شرایط دریافت دسته چک را داشته باشد.

توجه داشته باشید که همیشه باید شخص ثالث یا همان جایی که چک بر او حواله شده است بانک باشد؛ در تعریف قانونی بالا شخص ثالث همان محال علیه است.

زیرا چک‌هایی که از طرف موسسات مالی و صندوق های قرض الحسنه صادر شود مانند قانون چک شامل پشتیبانی قانونی نمی‌شود.

 

انواع چک بانکی

چک‌ها در انواع مختلف توسط بانک‌ها برای صاحبان حساب‌ها صادر می‌شود که دارندگان کسب‌وکار با توجه به نیاز خود می‌توانند از آن‌ها استفاده کنند. لازم به ذکر است که قانون چک برای هرکدام از چک‌ها متفاوت است.

  • چکی که توسط شخص صادر شود
  • چکی که توسط بانک صادر شود

۱. چکی که به وسیله صاحب حساب صادر شود

چک‌هایی که توسط صاحب حساب صادر می‌شود به دو شکل است.

چک عادی

این نوع چک مرسوم‌ترین چک در بین صاحبان حساب‌ها است، که صاحب چک از موجودی که در حساب خود دارد در وجه یک شخص یا حامل مبلغی را صادر می‌کند.

چک تأیید شده

چک گواهی شده نام دیگر چک تأیید شده است؛ که تنها تفاوت آن با چک عادی تأیید پرداخت توسط بانک صادر کننده است.

یعنی اگر حتی در حساب شخص صادر کننده چک پولی نباشد، بانک پرداخت مبلغ چک را انجام می‌دهد.

۲. چک صادر شده توسط بانک

اما در قانون چک نوع دیگری از چک هم وجود دارد، که شخص صادر کننده آن نیست. در قانون تجارت بالا بودن امنیت پرداخت از اهمیت بالایی برخوردار است.

این دسته از چک‌ها دارای امنیت بالایی هستند و نقد شدن آن‌ها قطعی و تضمین شده است.

چک بین بانکی که رمزدار است

برای استفاده از این چک صاحب حساب باید به بانک درخواست صدور آن را بدهد. همان‌طور که از اسم این چک مشخص است به صورت رمزدار توسط بانک تهیه شده و برای بانک‌های دیگر صادر می‌شود.

گفتنی است فردی که چک در وجه او صادر شده نمی‌تواند مبلغ چک را به صورت نقد دریافت کند و باید مبلغ مورد نظر را به حساب خود در هر بانکی که می‌خواهد واریز کند؛ لازم به ذکر است حساب فرد گیرنده وجه درون چک ثبت می‌شود.

البته صدور این نوع چک در وجه حامل در قانون چک غیر ممکن است و شما نمی‌توانید این چک را به شخص دیگری واگذار کنید.

چک تضمین شده رمزدار

این چک به وسیله بانک و به درخواست صاحب حساب صادر می‌شود. در قانون چک فردی که چک تضمین شده را دریافت کرده است شامل تضمین دریافت وجه از بانک می‌شود.

حتی اگر موجودی حساب کافی هم نباشد بانک مبلغ مورد نظر را به دارنده چک پرداخت می‌کند.

تفاوت این چک با چک تأیید شده این است که صادر  کننده آن بانک است در حالی که صادر کننده چک تأیید شده صاحب حساب است. در قانون تجارت برگشت چک تضمین شده رمزدار غیر ممکن است و مانند پول نقد به شمار می‌رود.

 

چک مسافرتی

نام دیگر آن تراول چک است که یک جایگزین مناسب برای پول نقد است. این چک توسط بانک صادر می‌شود و در همه شعب بانک یا توسط نمایندگان آن وصول می‌شود.

 

قانون چک

برگشت چک

فردی که چک را صادر می‌کند باید طبق تاریخ چک، مبلغ مورد نظر را در حساب بانکی خود داشته باشد.

در غیر این صورت چک برگشت می‌خورد که در قانون چک شامل مجازات می‌شود. در چنین شرایطی بانک چک را برگشت می‌زند و سند حسابداری برگشت چک را به دارنده چک می‌دهد. در موارد زیر می‌توانید عمل برگشت چک را انجام دهید.

  • حساب خالی است یا این‌که مبلغ مورد نظر را ندارد.
  • صاحب حساب دستور پرداخت نکردن وجه را به بانک داده باشد.
  • چک به صورت اشتباه تنظیم شده باشد. یعنی مندرجات آن هم‌خوانی نداشته باشد، خط خوردگی داشته باشد و …
  • چکی که از یک حساب مسدود صادر شده باشد وصول نمی‌شود.

 

برگشت چک شامل چه مجاراتی می‌شود؟

به چکی که برگشت خورده باشد بلا محل گفته می‌شود و طبق ماده ۷ قانون چک شامل جرایم زیر می‌شود.

  • در صورتی که مبلغ چک کمتر از ۱۰ میلیون ریال باشد تا ۶ ماه حبس دارد.
  • اگر مبلغ چک از ۱۰ میلیون ریال تا ۵۰ میلیون ریال باشد از ۶ ماه تا ۱ سال حبس در پی دارد.
  • مبلغ چک بیشتر از ۵۰ میلیون ریال باشد از ۱ تا ۲ سال حبس و ۲ سال ممنوعیت از داشتن دسته چک است.

تبصره: توجه داشته باشید که این مجازات‌ها در صورتی اجرا می‌شوند که اثبات شود، برگشت چک بابت کسب مال نامشروع نبوده است.

در غیر این صورت قانون چک مجازات بیشتری را برای صادر کننده چک بلامحل در نظر گرفته است.

تعاریف دیگر در قانون چک

بارها شده است که اصطلاحاتی را در امور بانکی و به خصوص قانون چک شنیده‌ایم که معنی و کاربرد آن‌ها را نمی‌دانیم. در ادامه تعدادی از آن‌ها را برای شما عنوان می‌کنیم.

۱. حقیقی بودن یا حقوقی بودن صادر کننده چک یعنی چه؟

در صورتی که شخص حقیقی  صادر کننده چک باشد قابل تعقیب است.

اما در صورتی که صادر کننده چک حقوقی باشد یعنی شخص نیست و شخص حقوقی صادرکننده قابل تعقیب و مجازات کیفری نیست و باید از راه‌های توقیف اموال اقدام به وصول چک کنید.

به عنوان مثال افراد عادی شخص حقیقی و در صورتی که یک شرکت صادر کننده چک باشد شخص حقوقی گفته می‌شود.

۲. تطابق امضا چیست؟

امضاء فرد صادر کننده چک با امضاء او در بانک تطابق داده می‌شود و در صورتی که دو امضاء تطابق نداشته باشد چک وصول نمی‌شود.

۳. اعتبار چک تا چه میزان است؟

در صورتی که چک صادر شده تا ۶ ماه بعد از تاریخ آن به بانک برده نشود دیگر صادر کننده آن قابل پیگیری قانونی نیست.

۴. چک سفید امضا چیست؟

برخی از افراد اقدام به صدور چک سفید امضا می‌کنند. یعنی چک را امضا کرده و جای مبلغ را خالی می‌گذارند. قانون چک می‌گوید که این سند شامل کیفر نمی‌شود.

۵. چک در وجه حامل یعنی چه؟

یعنی هر کسی که دارنده چک باشد، صاحب آن محسوب می‌شود و می‌تواند اقدام به وصول آن کند.

 

 

اگر از مطالعه این مقاله رضایت داشته اید توصیه می کنیم مقاله دادرسی مالیاتی چیست را نیز مطالعه نمایید.

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

مالیات بر ارث

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد شما عزیزان را با مبحث مالیات بر ارث آشنا نماید.

 

مالیات بر ارث یا Inheritance Tax نوعی از مالیات است که به طور مستقیم بر دارایی‌ها تعلق می‌گیرد و در صورتی که فردی فوت شده و از دنیا برود، دارایی‌های باقی مانده از وی که به وراث می‌رسد، مشمول قانونی به نام مالیات ارث می‌شود.

باید گفت دریافت ارثیه قانونی که حق هر وارثی است، چندان هم کار آسانی نیست و قبل از رسیدن به آن، مستلزم طی مراحل قانونی و انجام کارهای انحصار وراثت و انجام امور مالیاتی است. پس از وقوع فوت فرد، افراد وارث یا نمایندگان رسمی آن‌ها موظف هستند، ظرف مدت حداکثر یک سال برای تعیین تکلیف مالیات بر ارث، به شعبه امور مالیاتی منطقه سکونت متوفی مراجعه کنند و با ارائه مدارک مربوطه، میزان دارایی‌ها و بدهی‌های فرد فوت شده را گزارش دهند.

پس از انجام این کار، گواهی به نام گواهی مالیات‌های ارث به ورثه داده می‌شود که در آن اسامی افراد وارث و سهم هر کدام از ارث قید شده است.

باید دقت داشت اظهارنامه فوق که توسط سازمان امور مالیاتی گرفته می‌شود، شامل تمام اطلاعات هویتی، مکانی، دارایی‌ها، بدهی‌ها، هزینه‌های کفن‌و‌دفن، هزینه‌های عبادی و دیونی مانند هزینه‌های مهریه خواهد بود.

پس از بررسی اظهارنامه تقدیم شده که با توجه به مطالب خوداظهاری بازماندگان یا اطلاعات سازمان مربوطه است، افراد ملزم به پرداخت مالیات بر ارث هستند و در غیر این صورت توسط دولت از تنظیم سند یا نقل‌و‌انتقال اموال متوفی منع خواهند شد.

باید گفت این قانون دارای پیچیدگی‌های زیادی است که در زمان دریافت ارثیه افراد را دچار سردرگمی‌هایی می‌‌کند و نیاز به یک مشاوره مالیاتی را اجتناب‌نا‌پذیر می‌کند. در قانونی که از سال ۹۵ به بعد برای راحتی کار در کشور تعیین و اجرا شد، برخلاف قبل وراث موظف هستند براساس میزان ارث دریافتی و نسبت‌شان با متوفی، مالیات را پرداخت کنند. در ادامه، مفاد این قانون و میزان مالیات براساس طبقات مختلف وارثان را بیان می‌کنیم.

اظهارنامه مالیات بر ارث

در قانون قدیم مالیات بر ارث یعنی برای متوفیان فروردین ۹۵ به قبل، وراث یا قیم قانونی متوفی ملزم بودند ابتدا به امور مالیاتی مراجعه کنند تا با دادن مدارک مورد نظر و پرکردن اظهارنامه، گواهی مورد نظر برای شورای حل اختلاف را دریافت کنند. تسلیم این گواهی به شورای حل اختلاف برای دریافت گواهی انحصار وراثت نیاز بود، اما در قانون جدید افراد می‌توانند بدون مراجعه به امور مالیاتی، گواهی انحصار وراثت را از شورای حل اختلاف دریافت کنند.

برای طی مراحل تشکیل پرونده و تقدیم اظهارنامه مالیات بر ارث به سازمان مربوطه، باید وارثان یا قیم قانونی متوفی پس از مشاوره مالیاتی با در دست داشتن مدارک زیر به منطقه امور مالیاتی متوفی مراجعه کنند.

  • فرم اظهارنامه تکمیل شده
  • گواهی انحصار وراثت، گواهی فوت و گواهی پزشک
  • در صورتی که فرد مراجعه کننده از وراث نباشد مدارک لازم برای اثبات وکالت وی
  • مدارک لازم برای مشخص کردن محل زندگی متوفی
  • مدارک لازم برای اموال درخواست شده مانند اسناد ملکی یا اوراق مشارکت

تعیین نرخ مالیات بر ارث

در قانون کنونی کشور با توجه به این که ارثیه باقی مانده به چه شکلی باشد، همچنین بستگان وارث در چه سطحی باشند؛ میزان مالیات بر ارث متفاوت است. برای نمونه مالیات‌های منزل مسکونی با محل تجاری یا زمین بدون استفاده، تفاوت‌ دارد‌. همچنین وارثان براساس سطح و درجه خویشاوندی از ارث متوفی، سهم می‌برند.

هر اندازه وارث از نظر نسبت فامیلی به فرد متوفی نزدیکتر باشد، مقدار مالیات‌های ارث کمتر و هر قدر نسبت وارث با فرد فوت شده دورتر باشد این مقدار بیشتر خواهد بود.

براساس قانون حقوقی این نسبت‌ها توسط جدول‌بندی خاصی تعیین شده است که در ادامه بیان می‌شود.

  • وارثان طبقه اول: این افراد شامل پدر، مادر، زن، شوهر و اولاد هستند.
  • وارثان طبقه دوم: این افراد شامل اجداد، برادر، خواهر و اولاد آن‌ها هستند.
  • وارثان طبقه سوم: این افراد شامل عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آن‌ها هستند.

همان طور که بیان شد برای مشخص کردن مالیات بر ارث، این وارثان باید پس از طی مراحل امور مالیاتی براساس قانون و میزان تعیین شده، مالیات ارثیه را متقبل شوند تا بتوانند از ارث استفاده کنند.

نکته مهم این است که در صورت وجود حتی یک وارث در قید حیات در هر طبقه، ارث تعلق گرفته برای افراد طبقات بعدی باطل می‌شود و هیچ ارثی به آنان نمی‌رسد.

 

پیشنهاد می کنیم مقاله مشاوره مالیاتی را نیز مطالعه نمایید.

مالیات بر ارث

مالیات بر ارث چقدر است؟

توجه به این نکته الزامی است که در قانون جدید مصوبه سال ۹۴ به بعد، وراث تنها در صورتی که قصد تقسیم ارث را داشته باشند، نیازمند پرداخت مالیات بر ارث هستند. همچنین این افراد می‌توانند تنها کارهای انحصار وراثت بخشی از اموال متوفی را انجام دهند و کارهای مابقی اموال را به زمان دیگری موکول کنند.

با توجه به میزان تعیین شده طبق قانون، شاید افراد محاسبه آن را آسان تلقی کنند. اما در بسیاری از مواقع کار به این راحتی نیست، چرا که شاید وجود یک تبصره قانونی یا اطلاع نداشتن دقیق از قانون، باعث از دست رفتن مال زیادی از ورثه شود. در این مواقع مراجعه به یک وکیل مالیاتی و گرفتن مشاوره مالیاتی چند دقیقه‌ای می‌تواند، سردرگمی‌های افراد را برطرف کند.

در قانون تصویب شده در سال ۹۴ که در مورد متوفیان اول فروردین سال ۹۵ به بعد منظور شد، نرخ مالیات بر ارث به طور معناداری کاهش پیدا کرد و برخلاف قبل دیگر نیازی به محاسبه ارزش کل اموال متوفی به طور یکجا برای پرداخت مبلغ قانونی نبود. همچنین افزایش زمان اظهار مالیاتی از شش ماه به یک سال از دیگر نکات قانون جدید بود.

در این قانون افراد وارث باید به اندازه ارث خود مبلغ مالیاتی را متحمل شوند. این میزان برای بازماندگان طبقه اول فرد فوت شده ایرانی که اموال وی در داخل کشور قرار دارد، طبق موارد زیر است.

  • املاک و حق واگذاری محل:میزان ۷.۵ درصد براساس ارزش روز ملک و معاملات آن
  • انواع وسیله نقلیه موتوری شامل وسائل نقلیه زمینی، هوایی و دریایی:میزان ۲ درصد
  • سپرده بانکی، سود سهام و اوراق مشارکت:میزان ۳ درصد
  • مالیات بر ارث سهام، سهم‌الشرکه و حق تقدم آن‌ها در خارج از بورس:میزان ۶ درصد
  • سهام و حق تقدم آن‌ها در داخل بورس:میزان ۱.۵ برابر درج شده در مواد ۱۴۳ و ۱۴۴ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم یعنی ۰.۷۵ درصد
  • سایر اموال و دارایی‌ها:میزان ۱۰ درصد
  • اموال و دارایی‌های واقع در خارج از کشور:میزان ۱۰ درصد

موارد فوق برای افرادی است که جزو وارثان طبقه اول متوفی هستند و طبق قانون در مورد وارثان طبقه دوم و سوم به ترتیب ضریب دو و سه اعمال می‌شود.

نکته بعدی درباره مالیات بر ارث این است که در صورت غیرایرانی بودن متوفی، موارد فوق تماما مشمول مالیات با نرخ طبقه اول است. یعنی برای طبقه اول، دوم و سوم هر یک از اموال ذکر شده به یک میزان و براساس نرخ مصوب برای طبقه اول خواهد بود.

معافیت های مالیاتی بر ارث

مالیات‌ بر ارث شامل معافیت‌ مالیاتی هم می‌شود. حقوق حاصل از بازنشستگی و وظیفه، پس‌انداز خدمت، مزایای پایان خدمت، مطالبات حاصل از خسارت اخراج، بازخرید خدمت، مرخصی‌های استحقاقی استفاده نشده و مبالغ پرداختی از سوی بیمه‌های عمر و زندگی که به صورت یکجا به بازماندگان پرداخت می‌شود، از جمله مواردی است که مالیات به آن‌ها تعلق نمی‌گیرد.

اطلاع دقیق از موارد فوق و کسب بهترین نتیجه در استفاده صحیح از قانون، نیازمند مشورت با وکیل مالیاتی معتبر است. وکیل مالیاتی با دادن مشاوره صحیح به افراد، آن‌ها را از تبصره‌های مختلف مالیات بر ارث آگاه می‌سازد.

 

اگر این مقاله را پسندیدید توصیه می کنیم مقاله رسیدگی و تعیین مالیات را نیز مطالعه نمایید

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

قانون بودجه سال 1399

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان تصمیم دارد مالیات در قانون بودجه سال 1399 ایران را برای شما عزیزان شرح دهد. همچنین فایل متن کامل قانون بودجه سال 1399 کل کشور جهت دانلود در همین پست قرار گرفته است.

 

دانلود فایل pdf متن کامل قانون بودجه سال 1399 کل کشور

 

همچنین پیشنهاد می شود مقاله مشاور مالیاتی را نیز مطالعه بفرمایید.

 

قانون بودجه سال 1399 کل کشور

 

نامه شماره 166249 مورخ 29/12/1398

سازمان برنامه و بودجه کشور

در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران به پیوست «قانون بودجه سال 1399 کل کشور» که بر اساس اذن مقام معظم رهبری (مدظله العالی) و اصول پنجاه و هفتم (57) و هشتاد و پنجم (85) قانون اساسی در جلسه روز دوشنبه مورخ بیست و ششم اسفندماه یکهزار و سیصد و نود و هشت کمیسیون تلفیق مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 28/12/1398 به تأیید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره 95604/687 مورخ 28/12/1398 مجلس شورای اسلامی واصل گردیده، جهت اجرا ابلاغ می‌گردد.

حسن روحانی- رییس جمهور

نامه شماره 95604/687 مورخ 28/12/1398

حضرت حجت‌الاسلام والمسلمين جناب آقاي دكتر حسن روحاني

رئيس محترم جمهوري اسلامي ايران

عطف به نامه شماره 117858 مورخ 16/9/1398 در اجراي اصل يكصد و بيست وسوم(123) قانون اساسي جمهوري‌اسلامي ايران قانون بودجه سال 1399 كل‌ كشور كه با عنوان لايحه به مجلس شوراي اسلامي تقديم گرديده بود، براساس إذن مقام معظم رهبري (مدظله‌العالي) و اصول پنجاه و هفتم (57) و هشتاد و پنجم (85) قانون اساسي با تصويب در جلسه روز دوشنبه مورخ 26/12/1398 كميسيون تلفيق مجلس شوراي اسلامي و تأييد شوراي محترم نگهبان، به پيوست ابلاغ مي‌گردد.

علي لاريجاني- رییس مجلس شورای اسلامی

 

احکام مهم و عمومی قانون بودجه سال 1399 به قرار ذیل میباشد:

تبصره 6

ب-  به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده می‌شود ظرف مدت یک‌سال، بخشی از پرونده‌های مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های سنوات 1387 تا 1395، که اظهارنامه‌های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته‌اند، با توجه به ضوابطی (از جمله نحوه انتخاب) که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف مدت یک‌ماه بعد از ابلاغ قانون تهیه می شود و به‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد، بدون رسیدگی قطعی نماید.

د-

2- محل أخذ ماليات و عوارض ارزش افزوده واحدهاي توليدي، محل استقرار واحد توليدي است.

ح- کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح، خیریه‌ها و شرکتهای دولتی مکلفند ده‌درصد (10%) از حق‌الزحمه یا حق‌العمل پزشکی پزشکان که به‌موجب دریافت وجه صورتحساب‌های ارسالی به بیمه‌ها و یا نقداً از طرف بیمار پرداخت می‌شود به‌عنوان علی‌الحساب مالیات کسر کنند و به نام پزشک مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند. مالیات علی‌الحساب این بند شامل کلیه پرداخت‌هایی که به‌عنوان درآمد حقوق و کارانه مطابق جزء (2) بند (الف) تبصره (12) اين قانون پرداخت و مالیات آن کسر می‌شود، نخواهد بود. حکم ماده (199) قانون مالیات‌های مستقیم در اجرای این بند جاری می‌باشد.

 

ط- سازمان امور مالياتي مكلف است در سال 1399 با استفاده از پايگاههاي اطلاعاتي موضوع ماده (169) مكرر قانون ماليات‌هاي مستقيم نسبت به تعيين تكليف مطالبات تا پايان سال 1398 ماليات دولت از اشخاص حقيقي و حقوقي اقدام كرده و حداقل سی‌‌درصد (30%) اين مطالبات را وصول و به رديف درآمدي ذی‌ربط مندرج در جدول شماره (5) اين قانون واريز كند. بانكها و مؤسسات مالي و اعتباري در صورت عدم رعايت تكاليف فوق و ساير تكاليف مقرر در ماده (169مكرر) قانون ماليات‌هاي مستقيم و آيين‌نامه اجرائي آن علاوه بر جریمه‌های مزبور در قانون ماليات‌هاي مستقيم مشمول جريمه‌اي معادل دودرصد (2%) حجم سپرده‌هاي اشخاص نزد بانك و مؤسسه مالي و اعتباري در هرسال مي‌شوند. اين جريمه‌ها از طريق مقررات قانون مزبور قابل مطالبه و وصول خواهد بود. شركتهاي بيمه مكلفند اطلاعات هويتي، مالي و اقتصادي اشخاص حقيقي و حقوقي درخواست‌شده را به ترتيبي كه سازمان امور مالياتي مقرر مي‌كند در اختيار آن سازمان قرار دهند.

شركتهاي بيمه درصورت عدم رعايت اين بند علاوه بر جریمه‌های مزبور در قانون ماليات‌هاي مستقيم مشمول جريمه‌اي معادل پنج‌درصد (5%) حق بيمه دريافتي در پايان سال 1398 خواهند بود.

ك-

1- هرگونه نرخ صفر و معافیت‌های مالیاتی برای درآمدهای حاصل از صادرات کالا و خدمات از جمله کالاهای غیرنفتی، مواد خام و همچنین استرداد مالیات و عوارض موضوع ماده (13) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/2/1387 با اصلاحات و الحاقات بعدی، در مواردی که ارز حاصل از صادرات طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور برگردانده نشود، برای عملکرد سالهای 1398 و 1399 قابل اعمال نیست. صادرات بخش کشاورزی و خدمات فنی- مهندسی از شمول شروط این بند مستثنی هستند. مدت زمان استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور از طرف سازمان امور مالیاتی کشور یک‌ماه از تاریخ ورود ارز به چرخه اقتصادی کشور مطابق مقررات یادشده می‌باشد.

۲- پرداخت هرگونه جایزه و مشوق صادراتی برای صادرکنندگان منوط به حصول اطمینان از برگشت ارز حاصل از صادرات کالا و خدمات به چرخه اقتصاد کشور براساس دستورالعمل بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران می‌باشد.

ل- مدت اجرای آزمایشی قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/2/1387 با اصلاحات و الحاقات بعدي تا پايان مهره‌ماه سال 1399 تمدید می‌شود.

م- در معاملات پيمانكاري كه كارفرما يكي از دستگاههاي اجرائي موضوع ماده (29) قانون برنامه ششم توسعه است، كارفرما موظف است همزمان با هر پرداخت، ماليات ارزش افزوده متناسب با آن را به پيمانكار پرداخت كند. تا زماني كه كارفرما ماليات بر ارزش افزوده را به پيمانكار پرداخت نكرده باشد، سازمان امور مالياتي كشور حق مطالبه آن از پيمانكار يا أخذ جريمه ديركرد از وي را ندارد. در مواردي كه بدهي كارفرما به پيمانكار به صورت اسناد خزانه اسلامي پرداخت مي‌شود در صورت درخواست پيمانكار، كارفرما موظف است اين اوراق را عيناً به سازمان امور مالياتي كشور تحويل دهد. سازمان امور مالياتي کشور معادل مبلغ اسمي اوراق تحويلي را از بدهي مالياتي پيمانكار كسر و اسناد مذكور را به خزانه‌داري كل‌ كشور ارائه مي‌كند. خزانه‌داري كل كشور موظف است معادل مبلغ اسمي اسناد خزانه تحويلي را به‌عنوان وصولي ماليات منظور كند.

ن- سی و پنج‌درصد (35%) از عوارض آلایندگی وصول‌شده از محل یک‌درصد (1%) از قیمت فروش تبصره (1) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده به سازمان حفاظت محیط‌زیست (صندوق ملی محیط‌زیست) اختصاص می‌یابد تا پس از مبادله موافقتنامه با سازمان برنامه و بودجه کشور براساس ماده (5) اساسنامه صندوق مذکور صرف اعطای تسهیلات مالی برای کاهش آلودگی‌های زیست‌محیطی و جلوگیری از تخریب محیط‌زیست شود

ت-

1- در سال 1399 واحدهای مسکونی و انواع خودروهای سواری و وانت دوکابین موجود در کشور به شرح بندهای زیر مشمول مالیات بر دارایی (سالانه) می‌شوند:

1-1- واحدهای مسکونی (با احتساب عرصه و اعیان) با ارزش روز معادل یکصد میلیارد (100.000.000.000) ریال و بیشتر به نرخهای زیر:

1-1-1- نسبت به مازاد 100 میلیارد ریال تا 150 میلیارد ریال              یک در هزار

2-1-1- نسبت به مازاد 150 میلیارد ریال تا 250 میلیارد ریال                دو در هزار

3-1-1- نسبت به مازاد 250 میلیارد ریال تا 400 میلیارد ریال               سه در هزار

4-1-1- نسبت به مازاد 400 میلیارد ریال تا 600  میلیارد ریال            چهار در هزار

5-1-1- نسبت به مازاد 600  میلیارد ریال به بالا                              پنج در هزار

در محاسبه مالیات موضوع این بند، هر واحد مسکونی یک مستغل محسوب و جداگانه مشمول مالیات می‌باشد.

2-1- انواع خودروهای سواری و وانت دو کابین دارای شماره انتظامی شخصی، با ارزش هفت میلیارد (7.000.000.000) ریال و بیشتر بر اساس ارزش روز خودرو با نرخ دودهم‌درصد (2/0%)

2- موارد زیر مشمول این مالیات نمی‌باشند:

1-2- واحدهای مسکونی در حال ساخت

2-2- واحدهای مسکونی و خودروها در سال تملک

3-2- خودروهای متعلق به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات‌های مستقیم

4-2- خودروهای تولیدشده و مونتاژ داخل، پیش از فروش توسط کارخانجات سازنده و مونتاژکننده

5-2- خودروهای واردشده، پیش از فروش توسط نمایندگان رسمی

3- وزارتخانه‌های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری‌ها موظفند امکان دسترسی برخط به اطلاعات مالکیت املاک و نیروی انتظامی موظف است اطلاعات مورد نیاز سازمان مالیاتی کشور در حوزه اماکن و خودرو را در اختیار این سازمان قرار دهد. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی‌های مشمول و ارزش آنها حداکثر تا پایان خردادماه سال 1399 اقدام کند و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند.

4- کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند مالیات سالانه مربوط به هر یک از واحدهای مسکونی و خودرو‌های مشمول تحت تملک خود و افراد تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن‌ماه سال 1399 پرداخت نمایند. تعویض پلاک خودروها و ثبت نقل و انتقال املاکی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی، نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلف از حکم این جزء در پرداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارد.

5- أخذ مالیات بر خانه‌های خالی مطابق ماده (54 مکرر) قانون مالیات‌های مستقیم از واحدهای مسکونی مشمول، مانع از أخذ مالیات این بند نیست.

آيین‌نامه اجرائی این بند توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) حداکثر تا پایان خردادماه سال 1399 تهیه می‌شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.

ث- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با همکاری شهرداری‌های سراسر کشور واحدهای مسکونی خالي از سکنه واقع در شهرهای با جمعیت بیش از یکصد هزار نفر جمعیت در سال‌های 1397، 1398 و 1399 را شناسایی و ماليات متعلقه ماده (54 مکرر) قانون مالیات‌های مستقیم را از مالكاني كه بيش از يك خانه خالي دارند، أخذ كند. معافیت‌های مالیاتی موضوع تبصره (11) ماده (53) قانون مالیات‌های مستقیم در محاسبه مالیات موضوع این حکم در نظر گرفته نمی‌شود.

پنجاه‌درصد (50%) از درآمد حاصل از اين ماليات به حساب درآمد عمومي در رديف 110204 جدول شماره (5) این قانون نزد خزانه‌داری کل کشور و پنجاه‌درصد (50%) باقی‌مانده به‌عنوان سهم شهرداری ها به حساب شهرداري شهرهاي محل أخذ ماليات واریز می شود. سازمان امور مالیاتی کشور و وزارتخانه هاي راه و شهرسازي و نيرو و ديگر وزارتخانه های ذی‌ربط اين حکم مكلفند كليه‌ اطلاعات لازم جهت شناسايي خانه‌هاي خالي از سکنه را در اختيار شهرداری‌های کشور قرار دهند.

مالیات حقوق

 

آيين نامه اجرائي اين بند توسط وزارتخانه هاي امور اقتصادي و دارايي (سازمان امور مالياتي) و راه و شهرسازي و شوراي‌عالي استان ها با همکاری وزارت کشور (سازمان شهرداری‌ها و دهیاری‌های کشور) ظرف مدت دوماه تهيه می شود و به‌تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

خ- سود ناشی از تسعیر دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی بانک مشترک ایران و ونزوئلا درسالهای 1398 و 1399 مشمول مالیات با نرخ صفر است.

تبصره 12

الف-

2- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم در سال 1399 سالانه مبلغ سیصد و شصت میلیون (360.000.000) ریال تعیین می‌شود. نرخ مالیات بر کل درآمد کارکنان دولتی و غیردولتی اعم از حقوق و مزایای فوق‌العاده (به استثنای تبصره‌های (1) و (2) ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم و با رعایت ماده (5) قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به اعضای هیأت علمی مصوب 16/12/1368 با اصلاحات و الحاقات بعدی) و کارانه مازاد بر مبلغ مذکور تا یک و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه ده‌درصد (10%) و نسبت به مازاد یک و نیم برابر تا دو و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده‌درصد (15%) و نسبت به مازاد دو و نیم برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه بيست‌درصد (20%) و نسبت به مازاد چهار برابر مشمول مالیات بيست و پنج‌درصد (25%) می‌باشد. میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد (57) و (101) قانون مالیات‌های مستقیم سالانه مبلغ دویست و هشتاد و هشت میلیون (288.000.000) ریال تعیین می‌شود.

اشخاصی که از معافیت‌های مالیاتی موضوع تبصره (1) ماده (86) قانون مالیات‌های مستقیم بهره‌مند هستند مشمول معافیت ماده (84) قانون مذکور مطابق مقررات این جزء نمی شوند.

تبصره 17

ح-کلیه دستگاههای موضوع ماده (29) قانون برنامه ششم توسعه از جمله نهادهای عمومی غیردولتی و بنیادها که به هر شکل از اقشار آسیب پذیر حمایت می‌کنند، مکلفند تمامی حمایت‌ها و کمکهای خود را به تفکیک شماره(کد) ملی فرد دریافت‌کننده حمایت، در سامانه وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ثبت نمایند. به منظور ساماندهی و کارآمدسازی سیاستهای حمایتی، اطلاعات سامانه در اختیار تمامی دستگاههای فوق قرار می‌گیرد.

پس از ثبت اطلاعات، وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی مکلف است امکان استعلام استحقاق سنجی افراد دریافت‌کننده حمایت را در اختیار نهادهای حمایت‌کننده قرار دهد

1- آن بخش از هزینه های مؤسسات خیریه خصوصی که به اشخاص پرداخت می‌شود تنها در صورت ثبت در سامانه مذکور از معافیت‌های مالیاتی برخوردار می‌شوند.

لینک فایل pdf : متن کامل قانون بودجه سال 1399

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

مشاور مالیاتی

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد تا شما عزیزان را با وظایف و ویژگی های یک مشاور مالیاتی خوب آشنا کند ، که در صورت نیاز به مشاوره مالیاتی بتوانید بهترین انتخاب ها را داشته باشید.

پیش از هر چیز باید بگوییم یکی از خدمات اصلی موسسه تیوان ارائه خدمات مشاوره مالیاتی با استفاده از کارشناسان مجرب و مسلط به قوانین و مقرارت مالیاتی می باشد که می تواند شما خوبان را در رسیدن به بهترین نتیجه در کوتاه ترین زمان ممکن برای پرداخت حداقل مالیات یاری نماید.

لازم به ذکر است موسسه تیوان در کلیه مراحل پرونده مالیاتی آماده همکاری با تمام مودیان می باشد.

قبل از هر چیز جهت مشاوره اولیه رایگان با ما تماس بگیرید.

 

قوانین مالیاتی ، گاهی بسیار پیچیده هستند و نیاز به تفسیر دقیق دارند ، همچنین روند دادرسی و … گاهی طولانی و خسته کننده می گردد ، از این رو حتما قبل از اقدام جهت پرونده های مالیاتی خود با یک مشاور مالیاتی خبره مشورت نمایید و در صورت نیاز او را استخدام نمایید تا خیالتان آسوده باشد که پرونده های مالیاتی شما در مسیر درست و دقیق طی می گردد.

 

وکیل یا مشاور مالیاتی کیست ؟

مشاور مالیاتی شخصی است با تجربه ، تحصیل کرده و خبره در زمینه های مالی و مالیاتی.

این فرد علاوه بر اینکه باید دانش و تسلط کافی در امور مالی و حسابداری داشته باشد باید قوانین و مقررات مالیاتی را نیز به صورت کامل بشناسد و قدرت تفسیر این قوانین را نیز داشته باشد.

از این رو همان قدر که استفاده از یک مشاور مالیاتی مفید است ، استفاده از مشاور مالیاتی که دانش و تجربه لازم را نداشته باشد میتواند به ضررتان تمام گردد.

 

وظایف مشاور مالیاتی چیست ؟

به طور کلی یک مشاور مالیاتی با استفاده از دانش و تجربه خود و تسلط بر کلیه قوانین و آیین نامه ها و بخشنامه های مالیاتی دو وظیفه را دنبال می کند که این دو همراه هم به پرداخت کمتر مالیات منجر خواهد شد.

 

  • پشتیبانی مالیاتی : به نوعی همان ضرب المثل ” پیشگیری بهتر از درمان است ” می باشد. کلیه اقدامات از جمله ارائه مشاوره به مودیان پیش از بروز هر گونه مشکل ، آشنا کردن مدیران و مودیان با پیچیدگی های مالیاتی ، تنظیم درست و مناسب صورت های مالی که در نهایت منجر به پرداخت هر چه کمتر مالیات گردند ، نظارت بر قرارداد ها ، همچنین نوع و چگونگی پرداخت ها و دریافت ها و بررسی معافیت ها از جمله فعالیت های یک مشاور مالیاتی در قسمت پشتیبانی مالیاتی می باشد.

 

  • دادرسی مالیاتی : هرساله اشخاص حقیقی و حقوقی مبادرت به ارسال اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی می نمایند. ممیزان اداره دارایی با توجه به بررسی های خود ممکن است اظهارنامه مالیاتی ارسال شده را رد کرده و مبلغ مالیات دیگری در نظر بگیرند و یا به هر دلیل دیگری روند پرونده مالیاتی دچار اختلال شده یا مالیات سنگینی وضع شده باشد.

اینجاست که می توانید با سپردن پرونده مالیاتی خود به مشاوران مالیاتی مجرب اطمینان حاصل کنید که پرونده شما به خوبی مورد دفاع قرار می گیرد تا حقی از شما ضایع نگردد.

مشاور مالیاتی با اتکا به دانش و تجربه خود در زمینه مالی و قوانین مالیاتی و تنظیم لوایح دفاعیه قابل استناد ، روند پرونده را در اداره دارایی ، هیات های حل اختلاف مالیاتی و سایر مراجع قانونی پیگیری نموده تا رای صادره را بر گرداند.
مجموعه این بخش از فعالیت های یک مشاور مالیاتی در شرح وظایف دادرسی مالیاتی قرار می گیرد.

مشاور مالیاتی

آیا به مشاور مالیاتی ، وکیل مالیاتی نیز می گویند؟

 

در جواب باید بگوییم بله ، اگرچه یک مشاور یا وکیل مالیاتی دارای درجه وکالت نیست ، اما برای اینکه بتواند پرونده مالیاتی را پیگیری نموده و اداره دارایی و ماموران آن را در مقام پاسخگو برآورد باید از سوی مودی وکالتنامه داشته باشد.

از این رو با توجه به مجموعه فعالیت های یک مشاور مالیاتی در پروسه دادرسی مالیاتی به او ، وکیل مالیاتی نیز گفته می شود.

 

 

 

چطور میتوان ازمشاوره ی یک مشاور مالیاتی بهره گرفت ؟

 

بویژه اگر بخواهید از مشاوره مالیاتی موسسه مالی و مالیاتی تیوان استفاده کنید که باعث افتخار اینجانبان خواهد بود باید بگوییم این امر از چند طریق عمده زیر صورت می گیرد :

 

  • استفاده از امکان فقط مشاوره و راهنمایی های لازم توسط کارشناسان تیوان به صورت حضوری که هزینه استفاده از این امکان به صورت ساعتی خواهد بود.

 

  • استفاده از مشاوره مالیاتی مستمر به منظور پشتیبانی مالیاتی : در این حالت تمام نظارت های مالی و مالیاتی و بررسی صورت ها و اسناد مالی از طریق مکاتبات ، یا به روش آنلاین و در صورت نیاز به صورت حضوری در محل شرکت شما صورت میگیرد و در قالب قرارداد مدت دار ( مثلا یک ساله ) خواهد بود.

حجم تعهدات در این روش به صورت توافقی و متناسب با توافقات مندرج در قرارداد خواهد بود.

 

 

  • استفاده از مشاوره مالیاتی در حل و پیگیری یک پرونده مالیاتی به صورت موردی :

اگر پرونده مالیاتی شما در اداره دارایی دچار مشکل  و یا اظهارنامه شما رد شده باشد ، و یا حتی میزان مالیات سنگینی برایتان بریده باشند ، می توانید با مراجعه به موسسه مالی و مالیاتی تیوان و بستن یک قرارداد در مورد همین پرونده خاص وظیفه رسیدگی و حل نقایص پرونده خود را به مشاورین مالیاتی تیوان بسپارید.

طبیعیست که قرار داد مربوط به فقط همین پرونده خاص بوده و موسسه تیوان مسئولیتی در قبال سایر مسائل مالی و مالیاتی شما نخواهد داشت.

 

 

 

پیشنهاد می کنیم اگر این مقاله مورد پسندتان واقع گردیده مقاله ترازنامه چیست؟ را نیز مطالعه بفرمایید.

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم.

صورت معاملات فصلی

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد شما خوبان را با گزارش معاملات ( خرید و فروش ) فصلی موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم آشنا کند. امید است با انتقادات و پیشنهادات سازنده، ما را در هدف خود که روز به روز بهتر شدن است ، یاری فرمایید.

 

صورت معاملات فصلی چیست ؟

در ماده 169 ق.م.م به صراحت در مورد صورت معاملات فصلی صحبت شده است. مطابق با این قانون تمام شرکت ها و سازمان ها، همچنین همه ی مشاغل موظف به ارسال گزارشات خرید و فروش فصلی تا 45 روز پس از پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی می باشند.

ارسال گزارش خرید و فروش فصلی از طریق سامانه الکترونیکی معاملات فصلی صورت می پذیرد.

در ایران معاملات فصلی یک اصطلاح نسبتاً جدید در بین عموم می باشد زیرا بخصوص برای مشاغل ، اجبار برای ارسال گزارشات فصلی چند سالیست که اعمال می گردد.

 

معاملات فصلی :

به تمامی خرید و فروش هایی که مودی ( چه حقیقی و چه حقوقی ) در یک بازه زمانی مشخص ( یک فصل خورشیدی ) انجام می دهد معاملات فصلی می گویند.

لیست این معاملات باید تا 45 روز پس از پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی تقدیم گردد.

در اینجا یک نکته قابل توجه است که صورت معاملات فصلی خود یک مالیات نیست و فقط جهت شفاف تر شدن معاملات در بازه های زمانی کوتاه است.

عده ای صورت معاملات فصلی را با ارزش افزوده اشتباه می گیرند که این درست نیست چرا که ارزش افزوده خود یک نوع مالیات است و به طور کل مقوله ای جداست.

 

مروری بر سرگذشت صورت معاملات فصلی در ایران :

برای اولین بار در سال 1373 مساله صورت معاملات فصلی در ایران مطرح شد ، در سال 1380 دستورالعمل اجرایی ماده 169 مکرر ق.م.م  به تصویب رسید و الزام آوری این قانون برای اشخاص حقیقی و حقوقی بیشتر گردید.

نهایتا در سال 1391 این قانون اجرایی شد و مودیان ملزم به دریافت و درج کد اقتصادی در صورتحساب (خریدار و فروشنده ) ، همچنین ملزم به ارسال صورت معاملات خود به سازمان امور مالیاتی به صورت فصلی شدند.

این قانون در سال 1394 اصلاحاتی در برخی از بند ها داشت.

 

قانون صورت معاملات فصلی چیست ؟

مطابق ماده 169 ق.م.م ، مودیان مشمول ارائه صورت معاملات فصلی مکلف ‌اند ، جهت همه ی معاملات خود صورتحساب صادر کرده و در آن کد اقتصادی خود و طرف معامله را درج کنند و هر سه ‌ماه فهرست صورتحساب‌های خود، همچنین کلیه صورتحسابهای دریافتی از دیگران را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.

اشخاص مشمول باید توجه کنند که درج کد اقتصادی طرف معامله در صورتحساب ضروری است و درج نکردن آن تخلف محسوب می گردد . در صورتی ‌که افراد حقیقی طرف معامله کد اقتصادی دریافت ننموده اند ، می‌توان از کد ملی آن‌ها به‌ عنوان کد اقتصادی استفاده نمود . برای اشخاص حقوقی‌ که کد اقتصادی ندارند نیز می‌توان از شناسه ملی آن‌ها استفاده کرد.

لازم به ذکر است دقت در امر ارسال لیست خرید و فروش فصلی از اهمیت بالایی برخوردار است که می توان با برونسپاری این امور به موسسه حسابداری ضمن اینکه هزینه بسیار ناچیزی در بر خواهد داشت از کیفیت و دقت هم مطمئن بود.

 

تاریخ ارسال صورت معاملات فصلی :

  • اگر در تاریخ مشخص شده جهت ارسال صورت معاملات فصلی کد اقتصادی آماده نشد مودیان چه کنند؟

اگر مودی درخواست کد اقتصادی کرده باشد اما تا زمان مشخص شده جهت ارسال مدارک کد اقتصادی آماده نگردد ، از او رفع مسئولیت نکرده و باید مدارک را با  کد ملی در مهلت تعیین شده ارسال کند.

  • آیا ممکن است صورت معاملات فصلی و صورت مالی پایان سال شرکت را همزمان ارسال کرد؟

ارسال هر کدام از موارد مذکور ، رفع مسئولیت برای ارسال دیگری نیست و مودیان باید هر یک از موارد را در مهلت مقرر و جداگانه  به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.

  • قانون ، برای ارسال گزارشات خرید و فروش فصلی از چه اشخاصی نام برده است؟

تمامی اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل که حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور موظف به ثبت نام در نظام مالیاتی می شوند.

به عبارت دیگر کلیه ی اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی ( گروه اول ، دوم و سوم ) مکلف اند صورت معاملات فصلی خود را به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نمایند.

صورت معاملات فصلی

معافیت های مربوط به معاملات فصلی :

با وجود تمام قوانینی که برای ارسال صورت معاملات فصلی گفته شد ، برخی معافیت‌ ها نیز در این قانون در نظر گرفته شده است. در بعضی موارد نیازی به درج شماره اقتصادی طرف معامله در صورتحساب نیست.

1-معافیت درج شماره اقتصادی :

  • فروش کالا و خدمات به مصرف ‌کننده نهایی
  • معامله با مشمولین ماده 81 ( شاغلین حوزه‌ کشاورزی ، دام‌ پروری ، دامداری ، پرورش ماهی و زنبورعسل و …)
  • معامله با اشخاص حقیقی با مبلغ تا 5 درصد حد نصاب ( معاملات کوچک موضوع قانون برگزاری مناقصات ) ( این مبلغ در سال 98، یک‌ میلیون وششصد و چهل هزار تومان )
  • خرید از فروشندگانی که ملزم به ثبت ‌نام در نظام مالیاتی نیستند (ارگان‌ ها و نهاد های دولتی و …)

در بعضی از معاملات نیز ، مودیان ملزم به ارسال صورتحساب نیستند.

 

2-معافیت های ارسال صورتحساب :

  • خرید و فروش ، سود و کارمزد اوراق بهادار
  • خرید و فروش سهام الشرکه و حق تقدم سهام
  • سود و کارمزد جریمه‌ های بانکی ، صندوق تعاون ، صندوق‌ های حمایت از توسعه بخش کشاورزی ، مؤسسات اعتباری غیر بانکی مجاز و صندوق‌های قرض‌ الحسنه
  • حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای ، احزاب و انجمن ‌ها و تشکل‌ های غیردولتی دارای مجوز از مراجع ذیصلاح
  • کمک‌ ها و هدایای بلاعوض
  • مبالغی که تحت عنوان جریمه یا خسارت ، انواع عوارض و مالیات ( به‌ استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده ) حق ثبت ، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه به دستگاه‌های اجرایی پرداخت می گردد.
  • وجوه پرداختی بابت حق نگهداری ( شارژ ) ساختمان محل فعالیت

 

مهلت ارسال صورت معاملات فصلی :

صورت معاملات فصلی ( گزارش خرید و فروش فصلی ) در دوره های 3 ماهه ( هرفصل شمسی ) باید به سازمان امور مالیاتی ارسال گردد.

مودیان تا 45 روز پس از پایان هر فصل فرصت دارند نسبت به ارسال صورت معاملات فصلی اقدام نمایند.

به عنوان مثال اگر می خواهید گزارشات خرید و فروش فصلی برای فصل پاییز را ارسال کنید تا 15 بهمن ماه همان سال فرصت برای انجام این مهم دارید.

گاهی بر حسب ضرورت وزیر امور اقتصاد و دارایی می تواند مهلت 45 روزه ارسال صورت معاملات فصلی پس از پایان هر فصل را تمدید و یا نحوه ارائه آن را تغییر دهد.

 

جرائم تخلف در گزارش معاملات فصلی چیست ؟

  • در صورت عدم ارائه صورتحساب ، عدم درج شماره اقتصادی خود و یا طرف معامله در صورتحساب ، استفاده از شماره اقتصادی دیگران ، ویا استفاده از شماره اقتصادی خود در صورتحساب دیگران جریمه ای معادل 2درصد مبلغ مورد معامله به مودی تعلق می گیرد.
  • در صورت عدم ارسال صورت معاملات فصلی به روش های تعیین شده ، مبلغی معادل 1درصد مبلغ معاملات لیست اعلام نشده برای مودی در نظر گرفته می شود.

طبق ماده 169 ق.م.م ارسال صورت معاملات فصلی فقط به صورت الکترونیکی بوده و دریافت این لیست به صورت دستی توسط سازمان امور مالیاتی غیر ممکن خواهد بود.

 

اهمیت ارسال صحیح لیست معاملات فصلی :

در پایان باید بگوییم تهیه و ارسال صورت معاملات فصلی یا همان گزارشات خرید و فروش فصلی دارای نکات و ظرافت هاییست که در نهایت در اظهارنامه و میزان مالیات پرداختی شما بسیار موثر خواهد بود و همه ما میدانیم که میزان مالیات پرداختی چه نقشی در ایجاد فشار بر یک واحد اقتصادی دارد، دقیقا همینجاست که اهمیت گزارش معاملات فصلی مشخص می گردد.

طبیعتا با چنین اهمیتی ارسال این لیست باید با مهارت ، تخصص و تجربه کافی انجام گیرد که همانطور که از استاندارد های حسابداری، آگاهی کافی را داراست بر قوانین و مقررات مالیاتی نیز تسلط کافی داشته باشد.

موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان با سال ها تجربه در این امر آماده همکاری با تمام کسب و کارها در ارسال صورت معاملات فصلی و …. به سازمان امور مالیاتی می باشد.

 

اگر مطالعه این مقاله برای شما مفید واقع شده است پیشنهاد می گردد مقاله تحریر دفاتر قانونی را نیز مطالعه بفرمایید.

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

ارتباط با کارشناس تیوان