انبارگردانی

موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان در نظر دارد در این مقاله به صورت ویژه شما عزیزان را با موضوع مهم انبارگردانی آشنا کند و نکات و تعاریف مرتبط با این موضوع را ارائه دهد ، امید است مطالب این مقاله مفید واقع گردد.

از شما عزیزان خواستاریم با نظرات و پیشنهادات خود مارا در خدمت رسانی هر چه بهتر یاری فرمایید.

 

تعریف انبارگردانی :

ایجاد صورت موجودی های کالا در انبار و بررسی وضعیت آنها را به طور خلاصه انبار گردانی می گویند.

براساس استاندارد های حسابداری سالیانه حداقل یک مرتبه (بسته به نیاز و حساسیت کالا ها و موضوع فعالیت شرکت این تعداد می تواند بیشتر هم باشد) می بایست انبارگردانی صورت پذیرد.

در انبارگردانی به طور کلی هدف ، شمارش دقیق موجودی کالا و اطمینان کمی و کیفی از آن و همچنین اطمینان از عدم مغایرت موجودی واقعی انبار با موجودی سیستمی است.

علل مختلفی از جمله سرقت از انبار و سو استفاده ها ، ثبت نکردن ضایعات ، عدم ثبت یا ثبت ناقص رویداد های مالی مثل خرید و فروش و… می تواند باعث مغایرت میان موجودی واقعی انبار و موجودی سیستمی گردد.

 

چگونگی انبارگردانی :

قبل از انبارگردانی باید با واحد حسابداری و مالی شرکت هماهنگی های لازم صورت بگیرد و شخصی مورد اعتماد مسئول عملیات انبارگردانی شود ، این شخص که سرپرست این عملیات است دستور العملی جهت انبار گردانی تهیه نموده و حتما قبل از شروع باید مورد بررسی قرار گیرد که در صورت وجود مشکل دستور العمل اصلاح گردد .

بهتر است انبار برای راحتی کار مرتب گردد و کالا های مشابه و یکسان ، ضایعات  و… تفکیک شده باشند و همچنین برای جلوگیری از شمارش مجدد و رخ دادن اشتباه از برچسب شمارش کالا استفاده گردد.

ورود و خروج کالا هنگام انبار گردانی بهتر است ممنوع شود و اگر هم ضرورتی وجود دارد زیر نظر مستقیم سرپرست انبارگردانی و با تایید وی صورت گیرد.

شمارش کالا هنگام انبارگردانی معمولا بیش از یکبار صورت میگیرد، به این صورت که مرتبه اول بعد از شمارش، تعداد با موجودی سیستمی مقایسه شده و در صورت مغایرت دوباره شمارش صورت میگیرد ،  در شمارش دوم اگر تعداد به دست آمده با شمارش اول برابر بود ، موجودی نهایی تایید می گردد ولی اگر با شمارش اول هم مغایرت داشت شمارش برای بار سوم تجدید می گردد.

 

نمونه فرم رسید و حواله انبار :

( در صورت مغایرت می توان رسید و حواله های انبار را با سیستم مالی کنترل نمود )

نمونه فرم های انبارگردانی

انبار گردانی در سیستم دائمی :

به این دلیل که در سیستم ثبت دائمی در هر ورود و خروج کالا در انبار اطلاعات بروز می گردند ، پروسه انبار گردانی بسیار ساده تر و کم اشکال تر خواهد بود.

به دلیل اینکه در این روش موجودی کالا همیشه بروز گردیده و در واقع همیشه در دسترس است در پایان دوره اختلاف و مغایرت بسیار به ندرت اتفاق می افتد و مدیران سازمان یا شرکت با این روش تصویر روشن تری از آنچه در مجموعه اتفاق می افتد دارند.

 

انبار گردانی در سیستم ادواری :

برعکس روش دائمی در این روش با ورود و خروج کالا ، بروزرسانی اتفاق نمی افتد و از موجودی کالا اطلاعات روشنی در دست نیست .

در پایان دوره مالی انبار گردانی در سیستم ادواری یک الزام است و تنها راه بروزرسانی موجودی کالا در انبار در واقع همین انبار گردانی پایان دوره می باشد.

 

ثبت کسری انبار :

اگر پس از انبارگردانی این نتیجه تایید شد که موجودی واقعی انبار از موجودی سیستمی کمتر است یعنی کسری انبار داریم .

به این ترتیب میزان موجودی سیستمی را کاهش داده و به میزان موجودی واقعی میرسانیم به این روش که به میزان کسری حساب کسر و اضافه انبار بدهکار و حساب موجودی کالا بستانکار می شود.

 

کسر و اضافه انبار   ***

موجودی کالا    ***

 

ثبت اضافه انبار :

اگر میزان موجودی واقعی بیشتر از موجودی سیستمی بود در واقع اضافه انبار داریم.

در این صورت میزان موجودی در سیستم را تا میزان موجودی واقعی افزایش داده و به میزان اضافه انبار ، موجودی کالا بدهکار و حساب کسر و اضافه انبار را بستانکار می کنیم .

 

موجودی کالا      ***

کسر و اضافه انبار     ***

 

 

بستن حساب کسری و اضافه انبار :

  • اگر مانده حساب کسری و اضافه انبار بدهکار بود :

 

خلاصه سود و زیان    ***

کسر و اضافه انبار    ***

 

  • اگر مانده حساب کسری و اضافه انبار بستانکار بود :

 

کسر و اضافه انبار   ***

خلاصه سود و زیان     ***

 

در صورت رضایت از مقاله انبارگردانی ، مقاله حسابداری شرکت های بازرگانی را نیز مطالعه بفرمایید.

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

تنخواه گردان

شرکت ها و سازمان ها برای خرید ملزومات  و… و پرداخت هزینه ها در کمترین زمان ممکن نیاز به حسابی به نام تنخواه گردان دارند و به شخصی که مسئولیت تنخواه گردانی دارد را تنخواه دار می نامند.

حساب تنخواه گردان در سریع تر کردن امور پرداختی و البته کم کردن حجم  کارهای حسابداری نقش بسزایی دارد.

 

موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان در نظر دارد در این مقاله شما عزیزان را با تنخواه، تنخواه گردانی و تنخواه دار آشنا کند.

 

تنخواه گردان چیست ؟

تنخواه مبلغی است که از قبل توسط شرکت برای حساب تنخواه گردان در نظر گرفته می شود که معمولا یا به صورت نقد و یا به عنوان کارت بانکی مجزا در اختیار تنخواه دار قرار می گیرد.

تنخواه دار می بایست با ارائه فاکتور و صورت حساب هر چقدر هم که مبلغ پرداختی جزئی باشد، به واحد مالی و حسابداری در خصوص شارژ مجدد حساب تنخواه گردان اقدام نماید.

مبلغ تنخواه به صورت هفتگی یا ماهیانه بسته به نیاز شرکت و صلاح دید مدیران در اختیار تنخواه دار قرار می گیرد.

تنخواه دار می باسیت فردی مورد اعتماد مدیران شرکت باشد و به هیچ عنوان نباید برای استفاده های شخصی از تنخواه استفاده کرد و فقط جهت امور ریز و روزانه شرکت از آن استفاده شود.

هزینه هایی که معمولا از حساب تنخواه گردان پرداخت می شود شامل مواردی چون خرید های خرد شرکت ، ملزومات اداری ، هزینه های مربوط به پذیرایی ، تعمیرات و نگهداری جزئی ، حمل و نقل و تاکسی پرسنل ، و… می باشد.

 

تنخواه گردانی به چه منظوری به کار می رود ؟

  • پرداخت سهل و سریع
  • کاهش کارها و عملیات حسابداری
  • کنترل و نظارت بر مبالغ نقد شرکت

 

مهمترین انواع تنخواه گردان :

  • تنخواه گردان ثابت : مبلغ تنخواه به عنوان یک مبلغ حداکثری در نظر گرفته می شود و تنخواه دار با ارائه مدارک و اسناد پرداخت هزینه ها در پایان دوره ای که برای شارژ تنخواه تعیین شده به رییس حسابداری نسبت به تایید هزینه ها و شارژ مجدد تنخواه اقدام می کند.
  • تنخواه گردان متغیر : در تنخواه با مبلغ متغیر در واقع زمانی که هزینه ای صورت میگیرد و پرداخت می شود حساب تنخواه به همان مبلغ شارژ می شود و ثبت سند حسابداری آن انجام می گردد.

نمونه فرم تنخواه گردان

فرم تنخواه گردان

ماهیت حساب تنخواه گردان :

درست مانند حساب صندوق ، حساب تنخواه گردان نیز ماهیتش دارایی می باشد و با بدهکار شدن این حساب مبلغ آن افزایش و با بستانکار شدنش مبلغ حساب تنخواه گردان کاهش می یابد.

اما تفاوت حساب تنخواه با صندوق این است که پرداخت ها از حساب صندوق به صورت روزانه ثبت حسابداری می گردد اما پراخت ها از تنخواه وقتی که شارژ صورت می گیرد ثبت می شوند. همچنین پرداخت از صندوق هیچ محدودیتی ندارد در صورتی که پرداخت های تنخواه گردان محدود به هزینه هایی می شود که از قبل مشخص گردیده اند.

 

نمونه ثبت حسابداری حساب تنخواه گردان :

ثبت مربوط به شارژ تنخواه گردان :

 

تنخواه گردان (اقا/خانم…)  ***

بانک / صندوق   ***

 

ثبت مربوط به تخصیص هزینه های تنخواه :

 

هزینه آبدارخانه        **

هزینه ایاب و ذهاب    **
ملزومات اداری        **

هزینه پیک             **

و …

تنخواه گردان (آقا/خانم…)     ***

 

 

در مورد افتتاح حساب تنخواه گردان چه مسائلی باید مورد توجه قرار گیرد ؟

  • تایید صلاحیت شخص تنخواه دار
  • مبلغی که در اختیار تنخواه دار قرار می گیرد باید از قبل توسط مدیران تعیین شود.
  • برای پرداخت به حساب تنخواه باید رسید معتبر دریافت گردد.
  • شخص تنخواه دار در مقابل هزینه هایی که انجام داده فاکتور و سند معتبر ارائه کند.
  • همه اسنادی و فاکتور هایی که توسط شخص تنخواه دار ارائه گردیده باید بخوبی نگهداری و بایگانی گردند.

 

تنخواه دار حداقل می بایست چه شرایطی داشته باشد ؟

  • دارای سابقه کار
  • از بین پرسنل شرکت یا سازمان انتخاب گردد
  • بسته به نیاز و صلاح دید تحصیلات حداقلی را دارا باشد
  • حساب تنخواه گردان نباید با حساب شخصی تنخواه دار یکی باشد
  • تمام اسناد و فاکتور ها و قبوض مربوط به هزینه های پرداختی را برای ارائه به واحد مالی بخوبی حفظ و نگهداری کند.
  • با صلاح دید مدیران از تنخواه دار تضمین مورد قبول (چک یا سفته) دریافت گردد.

در صورت رضایت از مقاله تنخواه گردانی ، مقاله انبارگردانی را نیز مطالعه بفرمایید.

 

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

حسابداری بازرگانی

در این بخش موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد شما عزیزان را با حسابداری شرکت های بازرگانی آشنا و توضیحاتی تکمیلی در این خصوص ارائه دهد ، امید است مورد پسند و مقبول واقع گردد.

 

تجارت یک عملیات بازرگانی به حساب می آید و در کنار آن حتما به حسابداری شرکت های بازرگانی نیز نیاز خواهد بود.

در شرکت ها، خرید و فروش اجناس به شکل نسیه امکان پذیر است و در قسمت تخفیف ها برای بدست آوردن سود بیشتر فروش اعتباری را در دستور کار خود قرار می دهند .

این تخفیف ها شامل تجاری ، نقدی ، توافقی ، و برگشت از فروش می باشد .

با این کار فروشنده حساب های دریافتنی خود را سریع تر و بهتر نقد می کند و خریدار نیز نقدینگی خود را حفظ می کند.

 

شرکت بازرگانی :

به شرکتی گفته می شود که کالایی را خریده ویا وارد کرده و بدون تغییر، آنرا به فروش می رساند.

 

ثبت اسناد در شرکت های بازرگانی :

  • سیستم ادواری :

در سیستم ادواری در طی دوره موجودی و بهای کالا ثبت نمی شود و در آن دوره مالی گردشی ندارد . در انتهای سال با انبار گردانی و شمارش کالا ، موجودی پایان دوره و موجودی ابتدای دوره مالی جدید بدست می آید که در ترازنامه و دفاتر ثبت می گردد.

  • سیستم دائمی :

در سیستم دائمی حساب موجودی کالا بدهکار و بستانکار می گردد.

به این شکل که با افزایش موجودی کالا (خرید یا برگشت از فروش) بدهکار و با کاهش موجودی کالا (فروش یا برگشت از خرید) بستانکار می گردد.

در سیستم دائمی هر زمان که بخواهیم میتوانیم میزان موجودی کالا را در اختیار داشته باشیم و نیازی نیست که حتما انبارگردانی و شمارش موجودی صورت بگیرد.

در حسابداری بازرگانی اطلاعاتی چون میزان موجودی کالا ، قیمت تمام شده ی کالای خریداری شده ، فروش  و بهای تمام شده کالای فروش رفته باید در دسترس باشد.

موسسه حسابداری

حسابداری بازرگانی شامل چه مراحلی است ؟

 

  • خرید کالا :

در پروسه خرید کالا باید به این نکته توجه کرد که در صورت گرفتن تخفیف از فروشنده که 4 نوع هستند هر کدام به روش خاصی به ثبت خواهند رسید.

  • تخفیف تجاری : تخفیف تجاری در پروسه حسابداری بازرگانی در جایی ثبت نمی گردد و بیشتر مربوط به خرید های عمده یا حتی فصلی می شود که فروشنده به عنوان امتیاز به خریدار می دهد.
  • تخفیف توافقی : معمولا در زیر فاکتور قید می شوند اما چون قبل از قطعی شدن معامله این توافق بین خریدار و فروشنده صورت می گیرد در پروسه حسابداری بازرگانی ثبت نمی گردد . ( در اصطلاح عامه به آن چانه زنی نیز می گویند )
  • تخفیف نقدی : نوعی تخفیف تشویقی است که فروشنده مقرر می کند اگر خریدار مبلغ تعیین شده را زود تر از تاریخ مقرر پرداخت کند این تخفیف تعلق گیرد و از آنجایی که موقع انجام معامله مشخص نیست این تخفیف شامل می شود یا خیر در پروسه حسابداری بازرگانی مبلغ خرید را بدون تخفیف بدهکار می کنیم اما اگر بعدا تخفیف شامل حال خریدار شد مقدار تخفیف را لحاظ می کنیم.

تخفیف به علت عیب و نقص : گاهی کالای خریداری شده معیوب است یا مطابق نمونه اولیه ارائه شده نیست به این دلیل گاهی فروشنده به علت عیب و نقص ها تخفیفاتی به خریدار می دهد یا حتی ممکن است خریدار بخشی یا همه کالای خریداری شده را عودت کند، در چنین شرایطی مبلغ عودت داده شده به عنوان برگشت از خرید و یا تخفیف ثبت می گردد.

 

فروش کالا :

 

در زمان فروش کالا اگر به صورت نسیه بود حساب های دریافتنی بدهکار و اگر فروش نقدی بود حساب نقد و بانک بدهکار می گردد و حساب فروش بستانکار . اگر کالای فروش رفته برگشت خورد مبلغ برگشت از فروش و تخفیفات داده شده بدهکار و مبالغ دریافتی بستانکار خواهد شد.

 

 

سود و زیان :

سود و زیان نشانگر نتایج فعالیت های یک شرکت است طی یک دوره مالی.

در سود و زیان درآمد ها و هزینه های یک شرکت روبروی هم قرار می گیرند که به آن صورت سود و زیان نیز می گویند.

صورت سود و زیان باید اطلاعات زیر را ارئه دهد :

  • فروش خالص
  • بهای تمام شده کالای فروش رفته
  • سود و زیان نا خالص
  • هزینه های عملیاتی
  • سود و زیان خالص

 

ترازنامه :

ترازنامه گزارشاتی از سرمایه و بدهی و دارایی های یک شرکت ارائه می کند که از طریق این گزارشات می توان اطلاعات مربوط به منابع و تعهدات و و حقوق صاحبین سرمایه  را مشخص نمود .

ترازنامه را با نام صورت وضعیت مالی نیز می توان نام برد.

 

در ترازنامه موارد و طبقه بندی های زیر باید موجود باشد : ( به ترتیب وارد شدن در تراز نامه )

  • دارایی های جاری
  • دارایی های غیر جاری
  • بدهی های جاری
  • بدهی های بند مدت
  • حقوق صاحبان سهام

 

 

شرکت های بازرگانی چه انواع و اقسامی دارند ؟

طبق قانون تجارت انواع شرکت های بازرگانی به شرح زیر میباشد :

  • شرکت با مسئولیت محدود
  • شرکت سهامی
  • شرکت تضامنی
  • شرکت مختلط سهامی
  • شرکت مختلط غیر سهامی
  • شرکت نسبی
  • شرکت تعاونی تولید و مصرف

 

موسسه مالی و مالیاتی تیوان به همراه تیمی مجرب در خصوص اجرا و مشاوره کلیه امور مربوط به حسابداری بازرگانی و سایر شاخه ها  در خدمت تمام کار آفرینان ، صاحبین مشاغل ، مدیران ، حسابداران و سایرین است.

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم

اصطلاحات مالیاتی

در این مقاله میخواهیم شما را با رایج ترین اصطلاحات مالیاتی آشنا کنیم .

با موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان همراه باشید

مودی :

هر شخص چه حقیقی چه حقوقی که طبق قانون مالیات های مستقیم و غیر مستقیم مشمول پرداخت مالیات باشد مودی گفته می شود ، به زبان ساده به پرداخت کننده مالیات مودی می گویند.

 

اشخاص حقیقی :

به هریک از افراد و اشخاص انسانی در جامعه، شخص حقیقی می گویند ، فرد یا افرادی که به صورت انفرادی کسب درآمد می کنند ویا دو یا چند نفر که شریک شدند و مشارکت مدنی دارند نیز در اصطلاح مالیاتی در تعریف شخص حقیقی جای می گیرند.

 

اشخاص حقوقی :

به یک نهاد ، سازمان و شرکت، شخص حقوقی  می گویند که به موجب قانون دارای شخصیت شده اند ، این شرکت ها در اداره ثبت شرکت ها به ثبت رسیده اند .

 

مالیات ابرازی :

مالیاتی که مودی در اظهارنامه ارسالی اظهار نموده مالیات ابرازی نام دارد که باید پرداخت شود.

 

مالیات تشخیصی :

بعد از ارسال اظهارنامه و یا عدم ارسال آن ، ماموران مالیاتی پس از رسیدگی در نهایت برگه تشخیص مالیات را صادر می کنند که به آن مالیات تشخیصی گفته می شود.

 

مالیات قطعی :

لازم به شرح است که مالیات تعیین شده برای یک شرکت در مراحل اولیه غیر قطعیست ، اما اگر برگه تشخیص با اعتراض مودی روبرو نشود مالیات قطعی خواهد بود ولی اگر با اعتراض مودی روبرو شود و در هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی و یا در هیات تجدید نظر مورد رسیدگی مجدد قرار بگیرد رای و نظر صادر شده توسط هر کدام از آن ها قطعی خواهد بود.

 

 

برای اطلاعات بیشتر مقاله مشاور مالیاتی چیست ؟ را هم مطالعه نمایید.

 

موسسه حسابداری و مالیاتی

ماخذ :

رقمی که مالیات به آن تعلق می گیرد . در واقع مالیات از ماخذ کسر می گردد .

 

واحد مالیاتی:

کوچکترین جزء تقسیمات اداری سازمان امور مالیاتی واحد مالیاتی نام دارد.

 

نرخ یا ضریب مالیاتی :

اعدادی که به صورت درصد بکار می روند که یا ثابت هستند و یا به شکل تصاعدی که با ضرب در ماخذ ، میزان مالیات قابل پرداخت بدست می آید .

 

ممیز مالیاتی :

به مامورین سازمان امور مالیاتی که وظیفه رسیدگی به پرونده مالیاتی مودیان و تشخیص مالیات را بر عهده دارند ممیز گفته می شود.

 

هزینه های قابل قبول :

به هزینه های متعارفی که اشخاص حقیقی و حقوقی در جهت فعالیت اقتصادی خود میپردازند که در نهایت از میزان درآمد کسر شده و مالیات به آن ها تعلق نمی گیرد هزینه های قابل قبول گفته می شود.

 

معافیت مالیاتی :

به مقداری از درآمد یا دارایی اشخاص که مالیات به آن ها تعلق نمیگیرد معافیت گفته می شود ، میزان این معافیت های مالیاتی توسط قانون و قانونگذار مشخص می گردد.

 

استهلاک :

به کاهش میزان ارزش دارایی پس از گذشت زمان بدون توجه به تغییرات قیمت استهلاک میگویند ، که قیمت تمام شده دارایی ها ماخذ محاسبه هزینه استهلاک می باشد.

 

علی الراس :

یکی از روش های محاسبه مالیات بر درآمد می باشد که اداره دارایی به صورت مستقیم آنرا تعیین می نماید. معمولا مالیات علی الراس زمانی که دفاتر قانونی رد شوند و یا این دفاتر موجود نباشند سازمان امور مالیاتی مبادرت به تعیین آن می نماید.

برگ مطالبه :

در مالیات های غیر مستقیم (مالیات ارزش افزوده) بجای برگ تشخیص در مالیات های مستقیم از برگ مطالبه مالیات ارزش افزوده استفاده می نمایند.

 

کد اقتصادی :

هر شخص حقیقی یا حقوقی پس از تشکیل پرونده مالیاتی ملزم می باشد نسبت به ثبت نام و دریافت کد اقتصادی اقدام نماید ، بدون داشتن کد اقتصادی امکان ارسال اظهارنامه عملکرد و یا اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد.

مرور زمان :

طبق ماده ی 156 قانون مالیات های مستقیم ماموران مالیاتی ملزم هستند اظهارنامه اشخاص حقوقی و حقیقی را حداکثر تا یکسال پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه رسیدگی و برگ تشخیص مالیات را صادر نمایند و تا سه ماه پس مهلت مذکور باید نسبت به ابلاغ برگ تشخیص به مودی اقدام کنند در غیر این صورت مشمول مرور زمان می گردند و مالیات ابرازی در اظهارنامه مودی قطعی خواهد شد . در صورتی که مودی از ارائه اظهارنامه خودداری نموده باشد مهلت رسیدگی مامور مذکور (یک سال) به 5 سال افزایش می یابد .  در صورت مرور زمان مالیات مودی صفر در نظر گرفته می شود.

 

بند 3 :

وقتی واحد رسیدگی کننده در هیات بند 2 ماده 97 ق.م.م اسناد و مدارک مودی را غیر قابل رسیدگی تشخیص نماید پرونده به هیات بند 3 منتقل می گردد ، مودی تا یک ماه فرصت دارد مدارک جدیدی را به هیات بند 3 ارائه نماید.

 

رسیدگی بند 2 :

طبق ماده 97 ق.م.م از سوی سازمان امور مالیاتی برگ دعوت بند 2 ماده 97 جهت رسیدگی به اسناد و مدارک و دفاتر مودی ابلاغ می گردد . پس از تشکیل جلسه رسیدگی بند 2 کلیه اسناد و مدارک و دفاتر مودی مورد رسیدگی قرار می گیرد

 

رد دفاتر :

گاهی به علت عدم رعایت اصول و موازین مذکور در آیین نامه اجرایی تحریر دفاتر قانونی ، دفاتر غیر قابل رسیدگی و یا رد تشخیص داده می شوند که در این صورت اصطلاحا می گویند رد دفاتر انجام شده است .

 

توافق با سر ممیز :

پس از صدور و ابلاغ برگ تشخیص در صورتی که مودی نسبت به مالیات تشخیصی یا ماخذ محاسبه مالیات مندرج در برگ تشخیص معترض باشد پرونده قبل از احاله به هیات های حل اختلاف مالیاتی می تواند مابین مودی و سرممیز یا ممیز کل مورد توافق قرار گیرد. پس از توافق برگ قطعی صادر می گردد.

 

ماده 169 مکرر :

هر شخص حقیقی یا حقوقی مکلف است صورت معاملات خرید و فروش فعالیت شغلی خود را به صورت فصلی حداکثر تا 45 روز پس از پایان هر فصل همراه با مشخصات خریدار و فروشنده در سامانه ی معاملات فصلی ثبت نماید . در غیر این صورت مشمول جریمه عدم ارسال معاملات فصلی خواهد شد .

تبصره ماده 100 :

سازمان امور مالیاتی کشور می تواند برخی از مشاغل یا گروه هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آنها حداکثر 10 برابر معافیت مضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم باشد از انجام بخشی از تکالیف از قبیل نگهداری اسناد و مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کنند و مالیات مودیان مذکور به صورت مقطوع تعیین و وصول نماید .

 

مالیات به نرخ صفر :

برخی از فعالیت ها یا بنگاه های اقتصادی در قانون  مالیات های مستقیم مشمول مالیات به نرخ صفر می باشند یعنی پس از تعیین درآمد یا درآمد مشمول مالیات، مالیات با ضریب صفر تعیین می شود. نکته قابل توجه در این موارد این است که مودی مکلف به انجام کلیه تکالیف قانونی از جمله ارسال اظهارنامه مالیاتی می باشد.

 

ابطال تمبر :

در قانون مالیات های مستقیم به چند مورد از موارد ابطال حق تمبر اشاره شده است ، از جمله پرداخت حق تمبر سرمایه یا افزایش سرمایه و پرداخت حق تمبر وکلا جهت حضور در هیات های حل اختلاف مالیاتی می باشد . در حقیقت پس از پرداخت حق تمبر های مذکور اصطلاحا ابطال تمبر صورت گرفته است.

اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه مالیاتی در واقع کارنامه مالی یک شرکت ، موسسه ، سازمان و یا شخص طی یک سال میباشد که در آن مودی میزان سود خود را به سازمان امور مالیاتی برای محاسبه میزان مالیاتی که باید پرداخت کند اعلام می نماید.

 

محاسبه مالیات :

مالیات در ایران با دو روش علی الراس یا خوداظهاری محاسبه می گردد، در خود اظهاری اشخاص چه حقیقی و چه حقوقی خود اعلام می نمایند که چه میزان درآمد و سود داشته و به چه میزان می بایست مالیات پرداخت کنند.

اما در روش علی الراس اداره دارایی برای اشخاص میزان مالیات قابل پرداخت را تعیین و ابلاغ می کند.

در کشور های با نظم و نظام مالیاتی پیشرفته ترجیح بر این است که از روش خود اظهاری استفاده گردد .

 

مالیات چیست ؟

در تعریف ساده ، مالیات در واقع سهمی است که هر یک از ساکنان یک کشور از ثروت و درآمد خود به دولت در جهت تامین مخارج و هزینه های امور کشوری و عمومی و حفظ منافع اقتصادی و اجتماعی و حتی سیاسی موظف به پرداخت هستند.

 

سال مالیاتی :

سال مالیاتی ، طبق ماده 155 قانون مالیات های مستقیم عبارت است از یک سال شمسی که از اول فروردین هر سال شروع و تا اخر اسفند ماه همان سال ادامه دارد، ولی اگر سال مالی  بعضی اشخاص حقوقی با سال مالیاتی منطبق نباشد درآمد سال مالی آنها بجای سال مالیاتی مبنای محاسبه قرار می گیرد.

موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان

مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد :

طبق ماده 110 قانون مالیات های مستقیم اظهار نامه مالیاتی عملکرد اشخاص حقوقی حداکثر تا  چهار ماه بعد از سال مالی باید به سازمان امور مالیاتی تسلیم گردد.

و اشخاص حقیقی طبق ماده 100 قانون مالیات های مستقیم تا 31 خرداد ماه سال بعد فرصت دارند اظهارنامه مالیات بر درآمد خود را به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند.

 

چگونگی تنظیم اظهارنامه مالیاتی :

قرار بر این شد که از اول سال 1391 مودیان با مراجعه به سایت اینترنتی سازمان امور مالیاتی نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی اقدام کنند.

مراحل تسلیم اظهارنامه :

  • پیش ثبت نام کد اقتصادی و گرفتن کد رهگیری
  • تایید پیش ثبت نام و گرفتن پاکت نامه اطلاعات کاربری
  • ثبت نام شماره اقتصادی
  • دریافت و تکمیل و تسلیم اظهارنامه الکترونیک
  • دریافت کد رهگیری
  • پرداخت قبوض مالیات به صورت الکترونیکی

 

جرایم عدم تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی :

اگر مودیان در مود مقرر اظهارنامه خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال نکنند مشمول جرایمی خواهند شد.

که طبق ماده 192 قانون مالیات های مستقیم معادل 30% کل مالیات متعلقه هست و البته قابل بخشودگی هم نیست.

طبق همین ماده شرط برخورداری از معافیت های مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و مناطق ویژه ارسال به موقع اظهارنامه مالیاتی می باشد.

 

اصلاح پس از ارسال اظهارنامه مالیاتی مقدور است ؟

طبق ماده 226 قانون مالیات های مستقیم همه اشخاص حقیقی و حقوقی می توانند تا 30 روز پس ازانقضای مهلت ارسال اظهارنامه به سازمان امور مالیاتی نسبت به اصلاح اظهارنامه اقدام نمایند.

 

چه اشخاصی ملزم به ارسال اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی نیستند؟

  • همه موسسات و وزارت خانه ها
  • همه سازمان ها و نهاد هایی که از بودجه دولتی استفاده می نمایند.
  • شهرداری ها و نهاد های زیر مجموعه و همه استان ها
  • کارگران ، عشایر ، صیادان و تعاونی های دانش آموزی و دانشجویان

 

تحریر دفاتر قانونی

تحریر دفاتر قانونی چیست و چگونه است ؟

در ابتدا سعی خواهیم نمود تعریف ساده ای از تحریر دفاتر قانونی ارائه کنیم که برای درک عموم مناسب باشد.

هر سازمان یا شرکت و موسسه ای بسته به نوع فعالیت موظف به پرداخت مالیات است (به غیر از موارد خاص که معاف از مالیات می باشند) که برای ثبت و ظبط مسائل مالی خود و به دنبال آن ارائه به سازمان امور مالیاتی از دفاتر قانونی اسنفاده خواهند کرد.

و مساله ی خیلی مهم، تحریر دفاتر قانونی (دفتر روزنامه و دفتر کل) و البته نحوه و قوانین و ظوابط حاکم بر آن است.

اگر در تحریر دفاتر قانونی از اصول معین در تحریر این نوع دفاتر پیروی نگردد مالیات به شکل علی الراس محاسبه میگردد و این یعنی درآمد اظهاری شما (اظهار نامه مالیاتی شما) مورد قبول واقع نمیگردد.

 

این نکته قابل توجه است که در موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان کلیه امور مربوط به تحریر دفاتر قانونی و تنظیم اظهار نامه مالیاتی را مطابق آخرین قوانین مالیاتی و بخشنامه های مربوطه به بهترین و دقیق ترین نحو و در کمترین زمان ممکن و البته با هزینه ای کاملا منصفانه و به صرفه برای شما مودیان گرامی ارائه می شود.

 

تحریر دفاتر توسط چه کسانی باید صورت گیرد؟

تحریر دفاتر قانونی حتما باید توسط افرادی با تجربه و با دانش صورت بگیرد که هم در تحریر وهم در نحوه نگارش و اصول و قوانین حاکم بر تحریر این نوع دفاتر(آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95  اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31) تسلط کافی دارند که در زمان ارائه آن به اداره داریی مربوطه دفاتر رد و متضرر نگردید.

تحریر دفاتر قانونی

دفتر روزنامه:

دفتریست که کلیه رویداد های تجاری و مالی و محاسبه ای با رعایت قوانین و اصول حاکم بر تنظیم و تحریر دفاتر قانونی در آن ثبت می گردد. ( انواع دستی و ماشینی دارد)

 

دفتر کل:

دفتریست که کلیه موارد ثبت شده در دفاتر روزنامه با توجه به سر فصل حساب ها درصفحات مخصوص به خود ثبت می گردد، به ترتیبی که تنظیم صورت های مالی را بتوان از آن انجام داد. (انواع دستی و ماشینی دارد)

 

رد دفاتر قانونی چگونه صورت می گیرد ؟

  • اگر دفاتر یک یا چند برگه خود را از دست داده باشند و یا حتی این دفاتر از حالت پلمپ خارج گردیده باشند.
  • اثبات گردد که یک یا چند رویداد مالی در دفاتر ثبط و ظبط نگردیده است.
  • ثبت هزینه ها و درآمد ها به نحو خلاف واقع
  • ثبت کردن یک رویداد یا بخشی از آن در بین سطور
  • خدشه دار کردن ویا حتی محو و پاک کردن اطلاعات در دفتر
  • ثبت یک رویداد در حاشیه ی دفاتر
  • بستانکار شدن حساب های نقد و بانک بدون داشتن پیوست در پرینت حساب ها
  • نداشتن انطباق اطلاعات در نرم افزار حسابداری با دفاتر قانونی همچنین دفاتر با اطلاعات سیستم الکترونیکی
  • نوشتن رویداد ها و اطلاعات با ابزار قابل پاک کردن و گرافیتی (مثل مداد)
  • جابجا کردن تاریخ ثبت معاملات و رویداد های مالی
  • ارائه نکردن یک یا چند جلد از دفاتر قانونی پلمپ شده
  • گذاشتن جای خالی و صفحات خالی مابین صفحات به دلیل تکمیل آن در آینده

نکته: برای اصلاح موارد و اطلاعاتی که اشتباه ثبت شده باید با خودکار قرمز روی مورد اشتباه خط کشیده و بعد از آن با استفاده از خودکار یا خودنویس اصلی اطلاعات صحیح وارد گردد.

 

مالیات علی الراس :

یکی از موارد علی الراس شدن رد دفاتر میباشد.

وقتی که دفاتر قانونی و سایر اسناد برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به اداره دارایی تحویل می گردد ممکن است به دلیل عدم رعایت موازین و قوانین تحریر و… دفاتر غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شوند در این صورت کتبا تا 31 تیر ماه به مودی ابلاغ می گردد.

بعد از آن پرونده مودی به هیات حسابرسی بند 3 تحویل می گردد، مودی ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ وقت دارد به هیات مراجعه و نسبت به توضیح و دفاع و رفع نقایص اقدام کند.

ظرف 10 روز هیات اعلام نظر می نماید، که ممکن است تایید نظر حوزه مالیاتی و تشخیص علی الراس باشد.

به همین دلیل  برای جلوگیری از علی الراس شدن باید تمامی موازین و قوانین حاکم بر تحریر دفاتر قانونی را رعایت فرمایید.

اصول حسابداری

تعریف حسابداری

حسابداری چیست ؟ حسابداری عبارت است از سیستم اطلاعاتی در جهت جمع آوری ، طبقه بندی و ثبت اطلاعات مالی  و در نهایت  استخراج گزارشات و ارائه آن به استفاده کنندگان درون و برون سازمانی.

 

حسابداری:

  • جمع آوری
  • تجزیه و تحلیل
  • اندازه گیری
  • ثبت
  • طبقه بندی و تلخیص
  • گزارش

یکی از اصلی ترین ارکان فعالیتهای تجاری حسابداریست و زبان تجارت نامیده می شود.

در واقع حسابداری یک نظام پردازشگر اطلاعات مالیست.

در سیستم های حسابداری داده های اولیه و خام مالی وارد شده و بعد پروسه پردازش تبدیل به گزارشات و صورت های مالی می شود.

صاحبین مشاغل باید دقت کنند که مقوله حسابداری با دفترداری بسیار متفاوت است و در واقع دقترداری بخش کوچکی از حسابداریست.

 

استفاده کنندگان از صورت های مالی :

درون سازمانی: مانند مدیران که از این گزارشات و اطلاعات برای تصمیم گیری های خرد و کلان سازمان خود استفاده و برنامه های داخلی و بودجه ای و … را بر اساس این اطلاعات پایه ریزی می کنند.

برون سازمانی: مانند سهام داران، بانک، سازمان امور مالیاتی و سازمان تامین اجتماعی هستند که به موجب این گزارشات در رابطه  با واحد تجاری قضاوت و تصمیم گیری می نمایند.

 

 

اگر تا به اینجا از این مقاله خوشتان آمده توصیه می کنیم حتما مقاله مشاور مالیاتی چیست ؟ را نیز مطالعه بفرمایید.

 

حسابداری چیست

انواع حسابداری:

به دلیل گسترش و گوناگونی امور حسابداری این علم به چند شاخه تقسیم شده است:

  • حسابداری مالی
  • حسابداری صنعتی
  • حسابداری دولتی
  • حسابداری مدیریت

حسابداری مالی: وظیفه اصلی حسابدار در این نوع حسابداری تهیه و تنظیم گزارشات مالی می باشد.

حسابداری صنعتی: نام دیگر آن حسابداری بهای تمام شده است و به منظور دانستن بهای تمام شده کالاهای تولیدی بکار می رود.

 

مبنای حسابداری:

  • نقدی : در این روش مبنای ثبت اسناد حسابداری دریافت ها و پرداخت ها می باشد. یعنی تا زمانی که وجهی دریافت یا پرداخت نگردیده هیچ ثبتی در حسابداری صورت نمی پذیرد.

 

  • تعهدی: در این روش مبنای ثبت اسناد حسابداری تحقق رویداد مالی می باشد. یعنی اگر هیچ دریافت و پرداختی بابت یک رویداد مالی صورت نگرفته است به محض تحقق آن در حسابداری ثبت می شود.

 

انواع شخصیت از نظر حسابداری:

  • حقیقی: در ساده ترین تعریف همان شخص یا فرد انسانی می باشد.
  • حقوقی: علاوه بر افراد و انسان ها اشخاص دیگری نیز هستند که به فعالیت می پردازند مثل موسسات، شرکت ها، واحد های تجاری و … که به آنها اشخاص حقوقی می گویند که دراداره ثبت شرکت ها به ثبت رسیده اند که به موجب قانون دارای شخصیت مستقلی می باشند.

 

مفروضات در حسابداری:

  • فرض تفکیک شخصیت
  • فرض واحد اندازه گیری
  • فرض تداوم فعالیت
  • فرض دوره مالی (عموما حداکثر یک سال)
  • فرض تعهدی

 

اصول حسابداری:

  • اصل بهای تمام شده (کلیه پرداخت های که یک کالا یا خدمت به امکان استفاده برسد)
  • اصل تحقق درآمد (داد و ستد انجام و فرآیند کسب درآمد کامل شده باشد)
  • اصل تطابق
  • اصل افشا: (گزارش واقعیت ها) این اصل حکم میکند که وقایع مالی مهم به صورت کامل و دقیق برای استفاده کنندگان افشا گرددد.

 

محدودیت های حسابداری:

  • اهمیت ( هرچیزی که در تصمیم گیری استفاده کنندگان گزارشات مالی تاثیر گذار باشد دارای اهمیت است)
  • فزونی منافع بر مخارج
  • محافظه کاری (احتیاط)پ
  • خصوصیات صنعت

برون سپاری امور حسابداری

همانطور که میدانید برون سپاری امور مالی و حسابداری فقط برای شرکت های بزرگ  نیست ، بلکه مزایای این مساله برای مشاغل و شرکتهای نوپا و کوچک بیشتر به چشم می آید.

شرکت های کوچک و نوپا هم مثل شرکت های بزرگتر ترجیحا می خواهند بعضی عملکرد های داخلی را با برون سپاری به افراد خارج از شرکت محول کنند. این کار مزایای بیشماری دارد از جمله کاهش هزینه ها و سپردن امور مالی به شرکت هایی که به جدیدترین قوانین مالی و مالیاتی اشراف دارند.

صاحبین کسب و کار با این روش میتوانند با کم کردن هزینه های ثابت ، سودآوری خود را به شکل چشم گیری افزایش دهند.

کارآفرینان برتر اعتقاد دارند که میتوان اموری که در چهارچوب وظایف اصلی سازمان نیست را برون سپاری کنند همچون امور و فعالیت های روزانه و تناوبی شرکت که از امور کلیدی شرکت نیست و سازمان را متحمل هزینه ، وقت و انرژی زیادی می کند.

 

مزایای برون سپاری امور مالی و حسابداری:

یک نیروی کار دائم هزینه های زیادی را به سازمان یا شرکت کوچک وارد می آورد از جمله حقوق ثابت ، رفت و آمد ، عیدی و سنوات ، بیمه و سایر مزایای پرسنلی

اما با برونسپاری فعالیت هایی همچون حسابداری ، رسیدگی به امور مالیاتی ، مدیریت بودجه و تهیه ی صورت های مالی ، تحریر دفاتر ، اظهارنامه عملکرد و صورت معاملات فصلی میتوان از تمام هزینه های فوق دوری جست.

برونس پاری خدمات مالی و مالیاتی

اگر این مقاله مورد پسند واقع گردیده حتما مقاله مشاور مالیاتی را نیز مطالعه نمایید.

 

بالا بردن سطح سودآوری

موسسات مالی و حسابداری خبره و توانمند با گرداوری  اطلاعات مالی کافی و دقیق به نتیجه هایی میرسند که صاحبان کسب و کار برای رسیدن به افزایش سوداوری به این اطلاعات نیازمند خواهند بود. تصمیماتی که در نهایت منجر به افزایش نقدینگی خواهد شد.

 

دوری از مسائل و مشکلات حسابداری

شما با برون سپاری  وظایف و نظارت های مالی سازمان خود و اعتماد به یک تیم حسابداری توانمند و با تجربه در اصل از بسیاری  از اشتباهات و مشکلات مالی و حسابداری پیشگیری نموده و با خاطری آسوده میدانید که موسسات حسابداری با علم به قوانین جدید مالی و مالیاتی در ارائه گزارش های مالی به شکل کاملا استاندارد و البته در زمان مناسب  آماده خدمت رسانی به شرکت شما هستند.

 

مدیریت آگاهانه

مدیران شرکت ها و سازمان های کوچک و حتی بزرگ می توانند با در دست داشتن اطلاعات مالی و گزارشات صحیح و طبقه بندی شده در کوتاه مدت ، میان مدت و دراز مدت تصمیمات راهبردی برای سازمان خود بگیرند که در نهایت منجر به چیرگی بر رقبا  و گسترش فعالیت های اقتصادی شرکت خواهد شد.

 

مدیریت زمان

کارهای حسابداری و مالی از اجزای همیشگی یک شرکت است که البته از زمانبر ترین آنها نیز محسوب می شود، با برونسپاری امور مالی به موسسات حسابداری توانمند در ضمن آسوده خاطری ، در وقت و انرژی کارکنان و سازمان خود صرفه جویی خواهید کرد.

همچنین در شرایط اقتصادی بی ثبات که سازمان نیاز به تغییرات سریع برای هماهنگی با بازار دارد برون سپاری امور مالی می تواند به کارآفرینان کمک کند تا تمرکز و انرژِی خود را روی مسائل پر اهمیتی همچون مشتری ها و افزایش کیفیت محصول بگذارند.

شما می توانید امور مالی و حسابداری خود را به ما بسپارید. خدمات موسسه مالی و حسابداری تیوان را ببینید.

مالیات بر اجاره ساختمان

یکی از انواع مالیات های مستقیم ، مالیات بر درآمد اجاره املاک میباشد که خود به چند نوع متفاوت تقسیم میگردد:

  • مالیات بر درآمد اجاره املاک

  • مالیات واحد های خالی
  • مالیات نقل و انتقال املاک
  • مالیات ساخت و فروش املاک

که در ادامه با موسسه تیوان همراه بوده و نکات کاربردی مالیات بر درآمد اجاره املاک شرح داده شده است:

نکات کاربردی در خصوص مالیات بر اجاره:

  • هر شخص حقیقی یا حقوقی ایرانی یا خارجی نسبت به درامد های املاک واقع در ایران مشمول مالیات میباشد.
  • مالیات بر اجاره فقط به اجاره پرداختی (مال الاجاره) تعلق می گیرد.
  •  مبلغ رهن جزء مال الاجاره محسوب نمی شود.
  • مبلغ اجاره بها بین مالک و مستاجر بر اساس قرارداد اعم از رسمی یا عادی تعیین می شود.
  • و یا در یکی از موارد ذیل میزان اجاره بها بر اساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین می شود:
  •     – قرارداد اجاره وجود نداشته باشد.
  •     – از ارائه قرارداد اجاره خودداری گردد.
  •     – مبلغ مندرج در قرارداد اجاره از 80% ارقام مندرج در جدول اجاره املاک مشابه کمتر باشد.
  •     – در مورد مالیات واحد های خالی
  • و یا درمواردی که مستاجر وزارتخانه ها یا شرکت های دولتی باشد میزان اجاره بها بر اساس اجاره پرداختی مستاجر تعیین می گردد.
  • در صورتی که مودی نسبت به درآمد اجاره تعیین شده معترض باشد پرونده قابل رسیدگی در مراجع حل اختلاف مالیاتی خواهد بود.
مالیات بر اجاره املاک
  • فرمول محاسبه مالیات بر اجاره

(۲۵٪ حقوقی) یا (به نرخ ماده۱۳۳ حقیقی)*(75% * کل مال الاجاره )= مالیات اجاره

با توجه به رابطه فوق 25% از مال الاجاره به عنوان هزینه استهلاک کسر میشود.

نرخ محاسبه مالیات اجاره را نوع شخصیت مالک (حقیقی یا حقوقی) تعیین می کند بنابراین نوع شخصیت مستاجر تاثیری بر نحوه محاسبه مالیات ندارد.

  • محل سکونت پدر یا مادر ، همسر یا فرزند یا اجداد یا افراد تحت تکفل مالک در صورت استفاده و عدم دریافت اجاره ، اجاری تلقی نمی شود.
  • املاکی که مجانی در اختیار سازمانها و موسسات دولتی قرار بگیرد غیر اجاری تلقی می شود.
  • اگر مالک بیش از 3 واحد در مجتمع های مسکونی (زیرنظر راه و شهرسازی) داشته باشد 100% مال الاجاره واحدهای مسکونی فوق از مالیات اجاره معاف است.
  • املاک مسکونی واقع در تهران تا مجموع 150 متر مربع و در سایر نقاط تا مجموع 200 متر مربع در صورت استفاده کاربری و سند مسکونی از مالیات اجاره معاف می باشند.
  • شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد (بازنشستگی و وظیفه دریافتی درامد تلقی نمی شود) تا میزان معافیت مالیاتی درامد حقوق ماده 84 ق.م.م از مالیات معاف است.
  • بنابراین می توان گفت:

به نرخ ماده 133      →    (معافیت ماده 84 – (75% * کل مال الاجاره))=مالیات اجاره

 

 

اگر این مقاله مورد پسند واقع گردیده پیشنهاد میکنیم حتما مقاله مشاور مالیاتی را نیز مطالعه بفرمایید.

ارتباط با کارشناس تیوان