مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

folder_openآموزش مالیات
commentبدون دیدگاه
مالیات-بر-ارزش-افزوده

در این مقاله موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان قصد دارد به موضوع مهم مالیات بر ارزش افزوده بپردازد تا شما عزیزان با این مقوله بسیار مهم آشنا شوید.

مالیات :

به طور کلی مالیات یعنی پرداخت بخشی از درآمد آحاد جامعه به دولت  برای مصرف این مبالغ جمع آوری شده در جهت خدمات عمومی و تامین بودجه سایر هزینه های دولتی و کشوری .

به عبارت دیگر بخش زیادی از درآمد دولت ها از بخش دریافت مالیات های گوناگون می باشد و دولت اولین شریک در درآمد شما می باشد.

مالیات بر ارزش افزوده :

مالیات غیر مستقیمی است که مصرف کننده یا همان خریدار آن را همراه با مبلغ کالای خریداری شده پرداخت می نماید و کسی که آنرا دریافت می کند یا همان فروشنده باید عینا مبلغ مالیات دریافتی را به دولت پرداخت نماید.

در اینجا چون خود فروشنده هنگام خرید اولیه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کرده است مجموع مالیات بر ارزش افزوده دریافتی خود را ( به عنوان فروشنده ) از مجموع مالیات برارزش افزوده پرداختی خود ( به عنوان خریدار ) کسر کرده و ما به التفاوت را به دولت پرداخت می نماید.

یکی از منابع مهم درآمد مالیاتی دولت ها ، درآمد ناشی از اخذ مالیات بر ارزش افزوده می باشد. که این امر موجب می شود دولت ها در ارائه خدمات هرچه بهتر، کارا تر و توانا تر شوند.

امروزه در اغلب کشورهای جهان این نوع مالیات به عنوان یکی از اصلی ترین و رایج ترین انواع مالیات شناخته می شود و به علت سهولت در تعیین و پرداخت ، به روش مورد علاقه دولت ها برای کسب درآمد تبدیل شده است. خدمات مشاوره مالیاتی کار شما را ساده می کند.

تعریف ارزش افزوده طبق ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده :

مطابق با ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده تفاوت بین ارزش کالا ها و خدمات ارائه شده با ارزش همان کالا یا خدمات خریداری شده در یک دوره معین ارزش افزوده گفته می شود .

این نوع مالیات یک مالیات عام بوده که از مازاد ارزشی که طی مراحل تولید و یا ارائه خدمات تولید می شود اخذ می گردد.

هر کالایی برای آماده شدن جهت مصرف توسط چند تولید کننده به تدریج تکمیل می شود و در هر مرحله ارزشی به کالا اضافه می گردد که این مالیات  بر ارزش افزوده به همین ارزش اضافی تعلق می گیرد.

به عنوان مثال در پروسه تولید مبلمان ، چوب و پارچه و … به صورت جداگانه در چند کارخانه دیگر تولید شده اند و خود آن کارخانه ها نیز نخ و الوار را تهیه کرده اند، وبعد در کارخانه مبلمان کالای نهایی تولید می گردد. در این روند مبلمان به صورت تدریجی طی مراحلی جداگانه تولید شده و هر بار ارزشی به مواد اولیه افزوده شده و در نهایت مالیات این ارزش های اضافه شده را مصرف کننده خواهد پرداخت.

به چه مواردی مالیات بر ارزش افزوده تعلق می گیرد ؟

  • تمام کالا ها و خدمات در ایران شامل مالیات بر ارزش افزوده می شوند.
  • به کالاهای اساسی مثل برنج ، روغن ، گوشت و … همچنین محصولات کشاورزی فرآوری نشده و خدمات بهداشتی و درمانی این نوع مالیات تعلق نمی گیرد.
  • دو کالای خاص سیگار 12% و سوخت هواپیما 20% مالیات بر ارزش افزوده باید پرداخت کنند.

توصیه می گردد مقاله گزارش معاملات فصلی را نیز مطالعه بفرمایید.

روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده :

فرض کنید یک فروشگاه کالایی را با مبلغ A  خریداری کرده ، 9% مبلغ A  را اضافه به عنوان مالیات به فروشنده پرداخت می کند ، طبق قوانینی مبلغی را به کالای خریداری شده به عنوان سود اضافه می کند که مبلغ B بدست می آید ، موقع فروش 9% مبلغ B را به عنوان مالیات ارزش افزوده از خریدار دریافت می کند. طی دوره های سه ماهه اختلاف میزان مالیات دریافتی و پرداختی را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی پرداخت می کند.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است ؟

این مالیات در کشور ما  ایران از سال 87 به نرخ 3 درصد آغاز شد و به مرور هر چه زمان گذشت این میزان بیشتر شد تا جایی که در حال حاضر 9% می باشد.

از این 9% ، 3% به عنوان عوارض ارزش افزوده و 6% هم تحت عنوان مالیات بر ارزش افزوده است.

مراحل ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده به چه صورت است ؟

  • پیش ثبت نام : برای این منظور به سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده مراجعه کرده و با توجه به اینکه شخصیت حقیقی هستید یا حقوقی مرحله پیش ثبت نام را تکمیل نمایید.
  • دریافت دعوتنامه : پس از مدتی ( یک هفته الی 10 روز ) نام کاربری و رمز عبور شما به آدرسی که در مرحله پیش ثبت نام ثبت کردید ارسال خواهد شد. (در حال حاضر در اکثر مواقع از طریق پیامک به مودی اطلاع رسانی می شود)
  • ثبت نام : در این مرحله دوباره باید به سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده مراجعه کرده و اطلاعاتی مثل مشخصات کسب و کار ، اطلاعات مرتبط با پرونده مالیات بر درآمد و … را ثبت نمایید.
  • بعد از ثبت نام و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت باید به سایت ارزش افزوده مراجعه و در خواست گواهی ارزش افزوده کنید.

چه تاریخی باید اظهارنامه ارزش افزوده را ارسال کنم؟

پس از پایان هر فصل شما 15 روز فرصت دارید که با مراجعه به سایت ارزش افزوده نسبت به ارسال اظهارنامه و پرداخت طی دو فقره فیش 3 درصدی (عوارض) و 6 درصدی (مالیات) اقدام نمایید.

نکته : فصل زمستان به دلیل تعطیلات نوروز، به جای 15 روز ، تا پایان فروردین ماه مهلت برای ارسال اظهارنامه دارد.

چه مشاغلی موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند ؟

به طور کلی مالیات بر ارزش افزوده شامل تمام مشاغلی می شود که به خرید و فروش کالا و خدمات اشتغال دارند.

  • وارد کنندگان
  • صادر کنندگان
  • کارگاه ها و کارخانه های صنعتی و تولیدی
  • موسسات حسابداری ، حسابرسی و خدمات مالی
  • معدن داران
  • هتل ها و مهمان پذیرها
  • موسسات خدمات مدیریتی و مشاوره
  • موسسات خدمات رایانه ای و انفورماتیک (سخت افزاری ، نرم افزاری ، طراحی )
  • موسسات تبلیغاتی و بازاریابی
  • موسسات تجاری و صنعتی شامل داخلی و خارجی
  • عمده فروشان ، بنک داران ، فروشگاه های بزرگ ، واسطه های مالی ، انبارداران و نمایندگان پخش کالاهای داخلی و خارجی
  • موسسات حمل و نقل موتوری و باربری شام هوایی ، زمینی ، دریایی (به استثنا موسسات حمل مسافر)
  • خدمات مهندسی و مهندس مشاور
  • تالارهای پذیرایی و رستوران ها
  • صنف طلا و جواهر
  • آهن فروشان
  • چاپخانه ها
  • دفاتر اسناد رسمی
  • تعمیرگاه های مجاز خودرو
  • بنگاه های املاک و معاملات خودرو
  • سینماها ، تماشاخانه ها و مراکز تفریحی و سرگرمی
  • چلوکبابی ها ، سفره خانه ها و سالن های غذا خوری
  • مراکز ارتباط رایانه ای ، دفاتر خدمات ارتباطی ، دفاتر خدمات دولت الکترونیک و خدمات الکترونیک شهر
  • اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت یا نام و نشان تجاری
  • خدمات مسافرتی و جهانگردی

نکته مهم : لیست بالا صرفا از قانون مالیات بر ارزش افزوده برداشت گردیده است، برای اطمینان از اینکه واحد اقتصادی شما شامل پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می شود یا خیر با موسسه حسابداری و مالیاتی تیوان تماس حاصل فرمایید.

چه مشاغل یا کالا ها و خدماتی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند ؟

  • دام و طیور زنده ، آبزیان ، زنبورعسل و نوغان
  • محصولات کشاورزی فرآوری نشده
  • انواع بذر ، کود ، نهال و سم کشاورزی
  • آرد ، نان ، گوشت ، قند وشکر ، برنج ، شیر ، پنیر ، حبوبات و سویا ، روغن نباتی و شیر خشک مخصوص کودکان
  • کالاهایی که به میزان مجاز همراه مسافر وارد کشور می شود
  • کتاب ، مطبوعات , دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ
  • کالاهای اهدایی به وزارت خانه ها ،موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیر دولتی
  • اموال غیر منقول
  • انواع دارو ، لوازم مصرفی درمانی و خدمات درمانی ( انسانی ، حیوانی ، گیاهی )
  • خدمات بانکی و اعتباری بانک ها ، موسسات اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس و خارج از بورس
  • خدمات حمل و نقل عمومی مسافری درون و برون شهری ( ریلی ، جاده ای ، دریایی ، هوایی )
  • خوراک دام و طیور
  • فرش دستباف
  • رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادیو دارایی تهیه ظرف مدت 6 ماه از تاریخ تصویب این قانون به توصیب هیئت وزیران برسد.
  • اقلام مصرفی صرفا دفاعی و امنیتی به فهرست پیشنهادی مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیئت وزیران می رسد.

مدارک مورد نیاز جهات رسیدگی مالیات بر ارزش افزوده :

  • تراز آزمایشی در سطح کل ، معین و تفصیلی قبل و بعد از بستن حساب های موقت برای سال مالی مورد رسیدگی
  • تراز آزمایشی در سطح کل ، معین و تفصیلی برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) در سال مورد رسیدگی
  • گردش حساب درآمدهای غیرعملیاتی برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی
  • گردش حساب درآمدهای عملیاتی ( خدمات و فروش ) برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی
  • گردش حساب مالیات بر ارزش افزوده برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی
  • تصویر اولین و آخرین صورتحساب فروش برای دوره های ( بهار ، تابستان ، پاییز و زمستان ) سال مورد رسیدگی
  • تصویر صورتحساب های خرید منجر به ایجاد اعتبار مالیاتی از هر شرکت
  • تصویر صورت وضعیت های ارسالی ( شرکت های پیمانکاری )
  • تصویر کلیه اوراق سبز گمرکی و سایر مدارک مربوط به ایجاد اعتبار مالیاتی
  • گردش حساب سود و زیان انباشته
  • تصویر اسناد فروش دارایی ها و جدول فروش دارایی های ثابت شامل بهای تمام شده کالای فروش رفته و بهای فروش و ارزش دفتری
  • گردش حساب تعدیلات حسابداری و انباشته
  • محاسبات قیمت تمام شده در خصوص کالاهای تولیدی و خدمات ارائه شده
  • تصویر اظهارنامه عملکرد سال مورد رسیدگی
  • گردش موجودی مواد و کالا
  • تصویر گزارش حسابرسی مالی
  • تصویر برگ تشخیص عملکرد در سال مورد رسیدگی
  • تصویر صورت حسابهای بانکی به همراه صورت مغایرت آنها برای سال مورد رسیدگی

 

در این مقاله سعی شد تا شما عزیزان از چند و چون این نوع مالیات مطلع شوید ، اما به دلیل پیچیدگی ها و  ظرافت های بسیار حتما از مشاورین با تجربه در در زمینه حسابداری و مالیاتی کمک بگیرید تا خدایی ناکرده متضرر نگردید.

 

در صورت رضایت از این مقاله  پیشنهاد می شود مقاله دادرسی مالیاتی را نیز مطالعه بفرمایید.

درصورت نیاز با شماره های  66913667-021 و 09127926849 در ساعات کاری تماس حاصل فرمایید یا از طریق واتساپ با شماره همراه ذکر شده در تماس باشید.

 

از همراهی و شکیبایی شما سپاسگزاریم.

Tags:

Related Posts

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد.

این فیلد را پر کنید
این فیلد را پر کنید
لطفاً یک نشانی ایمیل معتبر بنویسید.
شما برای ادامه باید با شرایط موافقت کنید

فهرست